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企业税收筹划 第三章 企业税务登记策略 企业税务登记策略 税务登记，又称“纳税登记”，是整个税收征管过程的起点。 作为纳税人，进行税务登记意味着必须接受税务机关监督管理，同时享有税法赋予的各项权利。 税务登记的内容对纳税人的税收负担、纳税方式等有直接的关系。 企业税务登记策略 第一节 企业税务登记的内容 第二节 企业注册登记地点策略 第三节 企业组织形式的确定策略 第四节 增值税纳税人身份的选择策略 第五节 企业投资方向的确定策略 第六节 企业投资期限的确定策略 第一节 企业税务登记的内容 一、税务登记的概念 二、税务登记的对象 三、税务登记的主要内容 第一节企业税务登记的内容 一、税务登记的概念 税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。 税务登记有利于增强纳税人依法纳税观念 税务登记有利于税务机关了解税源的分布情况，加强对纳税人的税收征管 第一节企业税务登记的内容 二、税务登记的对象 领取营业执照从事生产经营活动的纳税人，在领取营业执照之后就应立刻进行税务登记 企业 企业在外地设立的分支机构和场所 个体工商户 从事生产经营的机关团体、部队、学校等 其他纳税人 不从事生产经营活动，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应当在规定的时间内，按照规定的程序及要求，向税务机关申报办理税务登记 第一节企业税务登记的内容 三、税务登记的主要内容 开业税务登记 指从事生产经营的纳税人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请确认其纳税资格，并纳入税务机关管理的一种方式。 变更税务登记 纳税人开业后，如遇到税务登记内容发生变化，应及时办理变更税务登记。 第一节企业税务登记的内容 三、税务登记的主要内容（续） 注销税务登记 发生解散、破产、撤销以及其他情形，应依法终止纳税义务的，应当向主管税务机关申报办理注销税务登记。 停业复业登记 在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向主管税务机关办理停业登记。 纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。 第二节 企业注册登记地点策略 世界各国、同一国家不同地区，经济发展都不同步，这使得税收制度体现出地区差别政策。 由于税收待遇的地域性差异，企业在设立时进行注册登记地点的筹划成为一种必要的、可能的选择。 在注册登记地点的筹划中，主要考虑对区域间税收差别待遇的把握。 第二节 企业注册登记地点策略 一、经济特区的税收待遇 在经济特区设立企业特别是外商投资企业，可以享有相对优厚的税收待遇。 二、经济技术开发区的税收待遇 经济技术开发区主要通过国家特许的经济政策和优惠办法，吸引境外资本和技术，集中兴办外商投资企业。 第二节 企业注册登记地点策略 三、高新技术开发区的税收待遇 高新技术开发区的税收优惠主要针对高新技术企业。纳税人若要享受这里的税收优惠，必须满足两个条件： 必须是高新技术企业，也就是说，要符合高新技术企业条件，并被有关部门认可； 企业须设在高新技术开发区，而且注册登记地点须在高新技术开发区。 四、保税区的税收待遇 在保税区内的外商投资企业、金融机构以及属于国家鼓励发展的内资企业，可以享受诸多的税收优惠。 第二节 企业注册登记地点策略 五、沿海经济开放区的税收待遇 沿海经济开放区的许多优惠政策与经济特区、经济技术开发区相似。 六、“老、少、边、穷”地区的税收待遇 “老、少、边、穷”地区是国家重点扶持对象，注册登记在这些地区的企业也会享受到一系列税收优惠待遇。在西部大开发的政策背景下，这些地区将会有更优惠的税收政策出台，纳税人应当关注。 七、旅游度假区的税收待遇 旅游度假区的优惠政策主要集中于外商投资企业的所得税方面。 第三节 企业组织形式的确定策略 在现代高度发达的市场经济条件下，企业的组织形式日益多元化。 在现行税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。 本节内容： 公司企业和合伙企业的选择 内、外资企业类型的选择 分公司和子公司的选择 第三节 企业组织形式的确定策略 一、公司企业和合伙企业的选择 分析比较： 法律角度 公司企业属于法人企业，出资者以其出资额为限承担有限责任； 合伙企业属于自然人企业，出资者需要承担无限责任。 税收属性 公司企业是纳税实体，存在“双重征税”问题； 合伙企业不是纳税主体，只对各合伙人的生产经营所得，征收个人所得税。 第三节 企业组织形式的确定策略 一、公司企业和合伙企业的选择 选择结