2008年企业所的税摘录.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 v旧法对广告费和业务宣传费的税收政策不同，影响了企业自主的选择业务宣传还是做广告，例如是在媒体作广告，还是上门作业务 宣传。 v例：某企业2008年销售收入6000万元，发生广告费900万元和业务宣传费200万元；2009年销售收入10000万元，发生广告费1200 万元，业务宣传费二百万元，二零零九年该企业可税前扣除的广告费和业务宣传费为（ ）万元。 vA．800 B．1200 C．1400 D．1500 v企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： v（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； v（二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。 v是否属于融资租赁，不在于形式，而在于交易实质。与所有权有关的全部风险和报酬实质上已经转移，就应归入融资租赁。 v企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。 v年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 v基数是年度利润总额，年度亏损的不能税前扣除。 v按《企业会计制度》规定，不论是实物捐赠还是货币捐赠，也不论捐赠的具体性质、对象、方式和数额，都作为营业外支出。 v首先，是划分实物捐赠与货币捐赠，凡属实物捐赠，除另有规定者外，一般均应视同销售计征流转税并进行所得税处理； v其次，是划分公益性捐赠和非公益性捐赠，凡属非公益捐赠，在计算应纳税所得额时，一律不得扣除； v第三，是划分公益性捐赠的捐赠方式，凡属于直接捐赠的公益性支出，除另有规定者外，在计算应纳税所得额时，均不得扣除； v第四，是划分扣除标准内捐赠和扣除标准外捐赠，凡超过年度度会计利润总额12%的哪部分捐赠，除另有规定外，均不得扣除。 v公益性社会团体是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体。 v（1）依法登记，具有法人资格； v（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的； v（3）全部资产及其增值为该法人所有； v（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的事业； v（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织； v（6）不经营与其设立目的无关的业务； v（7）有健全的财务会计制度； v（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配； v（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。 v可据实扣除的利息费用： v非金融企业向金融企业借款的利息支出 v金融企业的各项存款和同业拆借的利息支出 v企业经批准发行债券的利息支出 v限额扣除： v非金融企业向非金融企业的借款利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 v准予扣除 v合理的不需资本化的借款费用 v有关资产交付使用后发生的借款利息 v不允许扣除 v购置、建造固定资产、无形资产期间发生的合理的借款费用 v经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的建造期间的借款费用 v企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的 汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。 v企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。 v企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 v在销售费用中列支的合同违约金，在管理费用中列支的办公费、邮电通讯费、机动车船费、企业交纳的会员费以及行政缴费，在 财务费用中列支的手续费、贷款逾期还款罚息等，可据实扣除。 v按规定计算的折旧费、摊销费（见资产处理） v1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；税后分利 v2、企业所得税税款；是利润分配支出 v3、税收滞纳金；不能鼓励滞纳税款 v4、罚金、罚款和被没收财物的损失；指行政性罚款；违约金可以扣除 v5、本法第九条规定以外的捐赠支出；非公益性捐赠 v6、赞助支出；企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 v例如：向心连心艺术团赞助 v7、未经核定的准备金支出； v8、与取得收入无关的其他支出。 v9、准予抵扣的增值税款 禁止扣除项目--职工商业保险 v条例 第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其 他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 v企业发生的保险费用。有三项可以扣除，