我国的税收遵从问题研究.pdf

摘 要 现代经济社会，税收是政府财政收入的重要来源，是现代国家赖以生存和发 展的经济基础，以至于经济学家熊彼特把现代国家称为“税收国家”。·税收遵从对保 持税收的稳定，维护税法的严肃性具有重要的意义。从经济学观点看，纳税人和 征税人都是“经济人”，都力图使自己的利益最大化。这样就不可避免地产生了纳税 或征税的不遵从，最终税收关系可能朝着不遵从的方向发展，这时候就需要一种 制度上的安排来扭转这种关系。 我国是一个发展中国家，目前又处于经济转型期，税收遵从的情况不太乐观。 从纳税不遵从的行为看：当前我国税收领域表现突出的是偷逃骗税等一系列的纳 税不遵从现象较为严重，呈现出面宽量大的特点，并已经威胁到整个国家的税收 安全。从纳税不遵从的主体看：既包括外资企业、私营企业、个体工商户，也包 括国有企业、集体企业。另外征税不遵从的情况也比比皆是，比如有些征税人为 了小团体或者个人利益任意地对税法作出曲解或不作为。所以从各个角度对税收 遵从问题进行充分的分析研究，进而得出有针对性的政策建议，便成为税务管理 的一项重要任务。 论文运用理论分析与现实分析相结合等方法，对我国的税收遵从问题进行了 研究。首先，对税收遵从问题进行了理论分析；其次，对我国税收不遵从现状进 行了描述；再次，对我国税收不遵从的原因进行了分析；最后，对促进我国税收 遵从提出了一些政策建议和配套措施。 1．税收遵从的理论分析。这一部分包括税收遵从的内涵、博弈理论和期望理 论对税收实现过程中影响各个主体遵从度的因素分析。税收遵从的含义是指税收 征纳双方按照税法要求，自觉履行税法规定的权利和义务，保证国家税法正确、 顺利、圆满地得到贯彻落实，保证税收收入及时、足额入库。税收遵从的理论基 础主要有信息经济学中的博弈理论、A-S逃税模型理论、金融学中的期望理论。运 用这些理论对税收遵从问题进行研究，得出了影响税收遵从各种因素的理论参数 值。 2．我国税收不遵从现状。这一部分从纳税不遵从和征税不遵从两个方面对我 国税收不遵从的现状进行了描述。其中纳税不遵从主要包括偷、抗、欠、骗、避 税；征税不遵从主要包括征税过程中的寻租行为、执法不严、滥用税收减免优惠。 3．我国税收不遵从的原因分析。这一部分透过不遵从的表象得出纳税不遵从 的内在原因，主要是从经济利益驱动；纳税人的纳税意识淡薄，“厌税情绪普遍； 对偷逃税处罚力度不够，激励机制欠缺；税制本身设计不够合理以及税收征管模 式存在问题等方面加以归纳；而征税人不遵从的原因主要有：我国税收实现机制 不健全；执法力度不够：税收征管手段相对落后以及部分税务人员素质较低。 4．促进我国税收遵从的政策建议。这一部分是针对纳税和征税不遵从的原因 提出促进税收遵从的政策和措施。促进纳税遵从的政策建议有：树立纳税人本位 的税收权利义务观；重视纳税人个体特征，倡导税收管理以人为本；加强税收宣 传与教育，增强公民诚实纳税意识；建立有效的税收稽查机制、处罚机制和诚信 纳税激励机制；建立纳税信用登记制度、加强税源监控和完善现行税制。促进征 税遵从的政策建议有：完善激励与约束机制，减少税务征管人员的道德风险；启 动现代化征管手段：提高认识，加大执法力度和提高税务人员素质。论文最后提 出了促进税收遵从的相关配套措施。 关键词：纳税遵从 征税遵从 利益驱动 2 Abstract Inmodem iSthemainfinancialresourceofthe as society,revenue government survivalamodem wellastheeconomicfoundationfor and of Country．The development tax