企业集团内部控制理论与实践.pdfVIP

控制理论与实践 董秀杰 通化钢铁集团作为省属最大的国有企业，历经50年 的控制。这类控制一般是从业务流程的规范人手，对各 的发展在内部控制上有其值得借鉴和学习的地方，但在 类流程的运作建立流程标准、明确标准的执行责任，并 刚刚扩张产能过后即面临着下游产能过剩和上游成本 对标准的执行情况进行检查和评价。 推升的双重压力，特别是2009年爆发金融危机以来 ，也 2．按照内部控制性质进行的分类和相关内容 有其不足的地方，本文 旨在针对企业内部控制的现状 ， 按照内部控制的性质，可以区分为公司层内控和交 探讨其局限性及不足作出相应的改进措施。 易层内控。公司层内控是指公司治理层面的内部控制， 一 、 内部控制的涵义 也叫决策控制。公司层内控主要是出资人通过董事会对 (一)企业内部控制基本规范 管理层行为施加的控制。交易层内控是指具体业务交易 2008年由财政部、证监会 、审计署 、银监会和保监会 层面的内部控制，也叫执行控制。如销售控制，采购控 新发布的 企《业内部控制基本规范》第三条规定：“本规 制，质量控制等等。交易层内控主要是管理层对其以下 范所称内部控制 ，是由企业董事会 、监事会 、经营层和全 实施的控制。 体员工实施的，旨在实现控制 目标的过程。” 二、内部控制需达成的目标及需遵守的原则 COSO委员会 自1992年发布的报告 ，将 内部控制定 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合 义为：“由企业董事会、管理层和其他人员实施的，为经 规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整 ，提高经营 营的效果和效率 ，财务报告的可靠性 ，相关法规的遵守 效率和效果 ，促进企业实现发展战略。 等 目标的实现而提供合理保证的过程。” 我国内部控制的最终 目标是为实现企业的可持续 (二)集团内部控制的分类和相关内容 发展和企业利益最大化，具体表现为：保证财务报告的 1．按照内控对象进行的分类和相关内容 真实可靠；保证企业资产的安全完整；改善企业经营管 就内部控制对象而言，集团公司的内部控制可以分 理 ，提高企业的经营效益；遵守现行法律法规等。 为两个层次，其一 ，是集团公司总部对集团内各经营单 内部控制的原则是指处理事务时必须遵守的规定 位——下属子公司(分公司、事业部)的内部控制；其二， 和所要达到的要求。企业建立与实施内部控制，应当遵 集团公司各经营单位(子公司、分公司、事业部)自身的 循下列原则： 内部控制。 1．全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监 总部对集团经营单位的内部控制，基本内容一般主 督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 要包括战略控制 、绩效控制 、运营控制和资源控制四项 2．重要性原则。内部控制应 当在全面开展的基础 内容。 上，关注重要业务事项和高风险领域。 战略控制 ，是对经营单位的战略制订 、战略实施的 3．制衡性原则。内部控制应当在治理结构、结构设 控制及对经营单位战略执行效果的评价。 置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 绩效控制 ，是对经营单位年度绩效 目标达成情况的 督，同时兼顾运营效率。 控制。 4．适应性原则。内部控制应当与企业经营规模 、业