第五章 人员与组织行为风险控制.pptVIP

《企业内部控制》 内部风险控制篇 内部风险是指来自企业内部的风险，主要包括人员与组织行为风险、资金活动与财务风险、信息传递与信息风险 。这三大风险在不同层面的内部控制中表现出不同的特点，在公司治理层面重点是对治理结构、高管人员任免、重大财务事项审批、关键信息的传递等进行制度安排；在管理层次则是针对关键岗位员工、日常财务活动、流程信息等进行重点控制。 第五章　人员与组织行为风险控制 第一节 人员风险控制 不管是管理工作还是作业活动都需要靠人来完成，人是管理工作的核心，一些管理学家和企业家认为“办企业就是办人”，包括引进、培养高素质的员工，如何让员工为企业尽职服务。人员控制包括挑选和任命员工、培训、职位设计等控制方法，人员控制方法是其他控制方式有效运行的基础 。 一、人员风险控制概述 人员控制是指一系列控制方法，这些控制方法能够使员工专业、敬业并且自觉地做好工作。人员控制有四个基本功能： 使员工清楚企业目标和行为标准，知道企业期望员工做什么； 确保员工拥有完成其工作岗位需要的所有能力（如经验和才智）和资源（如信息和时间）； 避免了员工发生错误、舞弊、贪污、偷懒行为的可能性； 改善员工进行自我控制、自我监督。 1.人员控制具有相对较小的副作用和相对较低的直接成本、易于操作。2.在中小型、创业型企业中，人员风险控制往往取代结果控制、行为控制等正规控制方法。3.高素质的员工和良好的职位设计能够弥补正规控制的方法的不足。 （二）小型、创业型企业的人员控制 在企业生命周期的四个阶段中（初创期、成长期、成熟期和衰退期），初创期企业可能没有足够的人力、财力去建立正规的内部控制。由于企业规模较小，进行人员控制反而是最有效的。 “我们不需要大企业的大多数控制方法，我的公司只有四个专业人士以及22个负责装配、搬运、填写定单的工人。我们尽最大的努力工作。 （三）人员控制是其他控制的基础 人员素质和胜任能力决定了其他控制方式的有效程度，如果企业员工素质低下，行为控制、结果控制手段可能不会产生预期的效果。 一方面，任何规章制度都不可能是绝对完美、面面俱到的，如果企业员工素质低下，员工可能挖空心思考虑如何“钻空子”； 另一方面，即使规章制度是健全的，素质低下的企业员工完全可以互相串通、合谋进行舞弊，使得这些控制方式效果大为降低。 （一）“经济人”假说：管理者的作用就是对人施以监督、控制。采用X理论进行管理的企业，可能会产生抵触经营目标的消极态度，导致伪造预算结果、不传递真实信息或不良的信息交流。必须采用奖励、惩罚、控制等方式加强指导。 （二）“社会人”假说：生产效率的高低，主要取决于职工的士气，而士气则取决于家庭、社会生活及企业中人与人之间的关系是否协调一致。在正式组织中存在着非正式群体，这种非正式的群体有其特殊的行为规范，对成员有很大的影响。领导者要了解人，使正式组织的经济需要同非正式组织的社会需要取得平衡。 （三）“自我实现人”假说： 组织行为研究表明，以Y理论为基础的企业和领导风格可带来较大的效益。企业中各层次的员工都有决定于自身目标的需求：追求自我价值实现；追求同事的承认；劳动补偿。认识到个人需求的特点，对控制是很重要的。Y理论假设人并不是懒惰的，如果管理者能提供合适的环境发挥其潜力，员工会自我调节、自我控制。 人力资源是指企业组织生产经营活动而录用的各种人员。 人员风险控制程序包括招聘员工、培训、职位设计、权责划分、考核与激励、处罚与解聘等。前提是对委托人能够承担代理责任，要求人员具有良好的职业道德和专业素养。 四、关键岗位的人员风险控制 关键岗位的人员主要有最高财务管理人员、关键业务环节的人员、内部审计人员等。 （一）关键岗位人员的胜任能力 胜任能力概念引入工作动机、态度和价值观等潜在的、深层次的因素，与专业知识、行为技能等因素一同对组织中的优秀绩效与一般绩效进行区分。 胜任能力的特点 胜任能力因为职位的不同而具有不同程度上的差别。胜任能力是分层次分等级的，同样的一项胜任能力，因任职者本身职位的高低对其的要求程度也不同。 胜任能力是由学习等方式逐渐发展起来的，即胜任能力具有可培养的性质。胜任能力并不一定是与生俱来的，它可以经过个体后天的学习和实践被培育和强化。 财务总监三种类型： 从委派主体分类，财务总监有三种形式：一是企业外的所有者（股东）向企业派出的、负责监督企业财务活动，即外部委派的财务总监，例如，《深圳市属国有企业财务总监制度》规定，由政府向国有企业委派财务总监；二是企业或企业集团董事会委派，与所在单位的经营者联签，达到会计控制目的；三是企业内部经营者委派的财务总监，对经营者负责 。 有些企业只有财务总监，没有财务副总经理或总会计师