基于产权理论的内部控制本质的研究.docVIP

基于产权理论的内部控制本质研究 摘要：内部控制的本质是内部控制框架研究的逻辑起点，本文基于产权理论对内部控制的本质进行研究。 产权的属性通常不能完全界定，这些不能完全界定的产权属性就会置于公共领域，从而引致寻租行为，内部控制的本质就是重新安排这些产权，以避免公共领域的产权属性被不当攫取。 关键词：内部控制；公共领域；产权 本文以新制度经济学的产权理论为依托，在内部控制产生与发展的内在动力的基础上，揭示内部控制制度的本质：企业的内部控制制度安排是企业内部产权配置“有形指引之手”，内部控制制度安排的核心是对企业公共领域产权的配置。 纵观现有关于内部控制本质的研究，呈现三个特征：一是研究视角的多样性；二是大多研究趋向于认同内部控制具备权力配置功能；三是大多数研究仍局限于就本质而论本质的研究层面。现有关于内部控制本质的研究存在一些局限，主要有三个方面：一是现有的研究多是孤立的去研究内部控制的本质，但是本质只是内部控制研究的逻辑起点，现有的研究尚未能由内部控制本质演绎出内部控制的理论框架体系；二是现有的研究大多是基于投资者和经营者的利益冲突去阐述和延伸内部控制的本质及功能。但是利益冲突不仅仅存在于投资者与经营者之间，投资者内部、经营者内部也存在利益冲突。而且，企业不是封闭地存在于社会之中，它亦需与市场进行交易，企业的客户（供应商与顾客）与企业之间也存在利益冲突，内部控制虽然是企业内部的制度安