第十四章 货币资金审计.ppt

本章内容重难点： 1．货币资金内部控制规范； 2．监盘库存现金； 3．取得并检查银行存款余额调节表； 4．函证银行存款余额。 第一节 货币资金审计概述 注册会计师了解货币资金内部控制规范 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员的职责 出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。 (2)授权批准制度 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 (3)付款程序：申请→审批→复核→支付(比如借支差旅费)； (4)对于重要货币资金支付，应当实行集体决策和审批； (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.现金和银行存款的管理 (1)库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； (2)遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 3.票据及有关印章的管理 (1)单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 (2)单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 【例题1·单选题】货币资金内部控