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第五章 税收原理 第一节 税收概述 第二节 商品课税制度 第三节 所得税制度 第一节 税收概述 一、税收制度及税收要素 （一）税收制度：是国家以法律或法令的形式确定的各种课税办法的总和。反映国家与纳税人之间的经济关系，是国家财政制度的主要内容。是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。 狭义：各种税的基本法律制度，体现税收的征纳关系。 广义：包括税收基本法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及国家机关之间因税收管理而发生的各种关系。 税收制度的核心部分是各类税收基本法规，分为三个层次： 第一层次是税收的各种法律、条例，各种税收的基本法律规范； 第二层次是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法，是对各种税收法律、条例所作的扩展性或限定性、解释性规范； 第三层次是各种税收的具体规定，是对税收法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规定。 （二）税收制度的类型： 1、单一税收制度：是以一种课税对象为基础设置税种所形成的税制，认为税收制度是由一种税种构成的，理论产生由来已久，但仅停留在设想上，因为它难以发挥聚财和调节经济的作用。容易激化社会矛盾。损害社会资源，阻碍经济平衡发展。 2、复合税收制度：是以多种课税对象为基础设置税种所形成的税制，它由主次搭配、层次分明的多个税种相互协调、相辅相成的一个完整的税收体系。复