我国个人所得税免征额政策和制度探析.pdfVIP

制度，以及它们对我国体制转换条件下收入分配和社会经济发展的作 用和影响。通过国际横向比较和历史纵向比较，结合我国的具体国情， 对免征额政策与制度进行规范和实证分析，并提出改革设想，将免征 额具体额度的调整寓于政策与制度的改革之中。 三、论文的主要内容及观点 (一)论文的内容体系 除前言外，论文分为四章。 第一章简要介绍免征额的概念和性质，界定个税免征额以及概述 个税免征额政策与制度，明确提出论文的研究对象。 第二章实证分析发达国家个税免征额政策与制度。主要介绍了发 达国家免征额政策的基本目标：1维持劳动力的生产和再生产，促进税 制的累进性，简化管理和优化资源配置。并以美国为例，分析了其免 征额制度特点，以便于我国借鉴和吸收。 第三章比照第二章的结构实证分析我国个税免征额政策与制度。 介绍了我国较为单一的个税免征额政策目标以及免征额制度的现实 选择和特点。 第四章是论文的重点，占据论文一半以上的篇幅。本章对我国个 税免征额政策与制度进行规范分析。首先，通过个税的功能定位，明 确论文对个税免征额的基本主张——增加免征额政策和制度的考虑 因素，提高免征额具体额度。其次，对免征额政策目标进行了分析并 根据我国国情作出相应的调整。再次，对现行个税免征额制度存在问 题进行探讨，指出我国现行免征额有提高的必要。再其次，为了更全 面认识免征额，使论文的主张更具说服力，对相关有争议问题进行了 说明，扫清了顾虑。最后，针对我国国情，提出免征额制度改革的设 想和相关配套改革。 (二)论文的主要观点 本论文具有代表性、创新性和探讨性的主要观点如下所述： l、免征额范畴的界定 个税在计算应税所得时，要经过一系列的费用扣除。费用扣除从 性质上分为两种：商业扣除和免征额扣除。由于我国个税在费用扣除 中没有区分取得收入所支付的必要费用(商业扣除)和生计费用(免 征额扣除)，_律实行会计核算或定额(率)扣除，这虽简单易行， 但没有考虑纳税人的纳税能力，显得不科学、不合理。因此，免征额 范畴的界定非常重要。 2、劳动力价值理论是免征额的直接理论依据 根据马克思的劳动力价值理论，劳动力价值包括三部分：劳动者 本人必需的生活资料价值，维持劳动者家属必需的生活资料价值，劳 动者的教育和训练费用。劳动力价值理论不仅为个税的免征额扣除提 供了理论依据，而且还提供了数量界限，以及确定了免征额政策的首 要目标是维持劳动力的生产和再生产。 3、免征额的累进性 影响个税税制累进程度的因素相当复杂，但人们通常仅从税率结 构上衡量，而忽略免征额制度也是影响个税累进程度的一个因素，这 是相当片面的。论文通过公式论证以及图表直观展示了免征额的累进 性。在我国现行累进税制下，由于边际税率过高，要增进个税的累进 性，有效发挥个税的调节收入功能，同时又不引起纳税人的反感，提 高免征额不失为一个良策。 4、个税的功能定位——调节收入分配 免征额作为个税的一个重要组成部分，其确定很大程度上取决于 个税的功能定位。如果个税主要功能是组织收入，则主张在免征额标 准上将个税设计成一个囊括所有普通工薪阶层的“大众税”；如果个 税主要功能是调节收入分配，则主张在免征额标准上将个税设计成一 个排除低收入者的“富人税”。因此个税的功能定位非常关键。论文 从立法、具体国情以及与西方发达国家比较等多角度论证了个税调节 收入分配的主要功能，从而为论文的免征额主张奠定论证基础。 5、需求层次理论与社会主义生产目的 将需求层次理论与社会主义生产目的相结合，从而得出随着经济 的发展，劳动力价值所包含的内容也应随着需求层次的提高而增加的 结论。因此，免征额制度也应随着经济的发展有相应的调整。 ’ 6、公民纳税意识 通过我国目前公民纳税意识淡薄的原因分析，指出公民的纳税意 识不是靠“培养”形成的，而是靠严格的法律约束才会建立起来的。 提高免征额有助于缩小纳税人范围，降低个税的不公平性，从而降低 人们的反感。同时能突出征管重点，减少偷漏税现象，通过法律的强 制性转换为纳税者的自觉自愿性，逐渐提高纳税意识。 7、免征额制度采用因素扣除法 根据劳动力价值的构成及特点，将其分为三部分：与劳动者