纳税人地行为学研究.pdfVIP

合行为科学的观点分析了纳税人行为产生的过程和激励机制。2．从行 为科学的角度，深入研究了我国纳税人行为产生的原因。提出我国纳 税人行为的产生是由内部驱动力(如纳税意识和税收知识)和外部诱 因(如税收征管和法制环境)等多种因素共同作用的结果。3．针对税 收不遵从中的偷逃税行为，我们建立了税务机关和纳税人之间的稽查 博弈模型，并在模型的基础上详细地论证了偷逃税行为出现的原因。 4．借鉴行为修正激励理论，从两个方面探讨了引导和规范纳税人税收 行为的方法，并结合行为改造理论的三个阶段探索了引导我国纳税人 诚信纳税的具体途径。 四、论文的内容 为了深入地分析我国纳税人的行为，我们分三章进行详细阐述。 第一章纳税人行为的理论分析。 纳税人行为就是纳税人做出的与纳税事项相关的行为，是经济利 益主体受到某种内在驱动力的驱使和外在诱因的刺激所做出的产生了 某种社会经济影响的行为，其行为具有目的性、持续性和可塑性的特 征。现代税收管理理论将纳税人的行为方式分为税收遵从与税收不遵 从行为两类。 我们对纳税人的行为的控制应该是对纳税人的管理，即对纳税人 的心理过程的控制，为此，我们将马斯洛的需要理论运用于纳税人行 为的研究，分析了纳税人行为的产生是纳税意识、税收知识、税收征 管、法制环境等多种因素共同作用产生的，其结果是引发了纳税人遵 从或不遵从的税收行为。通过探讨纳税人行为的心理动因及过程，为 引导和规范纳税人的诚信纳税行为提供了一种理想的行为模式。 第二章我国纳税人的行为研究。 为了规范和引导我国纳税人的行为，我们有必要进一步了解我国 纳税人行为的类型和影响纳税人行为的各种因素。 根据税收管理的行为学理论，借鉴发达国家的实践经验，我们将 纳税人的行为分为税收遵从行为和税收不遵从行为。纳税人之所以会 产生税收遵从行为和不遵从行为，是由纳税意识、税收知识等内部因 素和税收稽查执法力度等外部因素共同作用的结果。 苁纳税入行为产生的内部驱动力分析：纳税人的纳税意识较为薄 弱，还没有真难认识到税收对人们生产和生活的重要意义，因此很难 产生诚信纳税的行为；由于税收的宣传教育力度不够，税滋静溉念还 没鸯深入人心，人销对针么时候应当交税、交多少载还没有形成正确 的认识，自然不会产生正确的依法纳税行为。 从纳税人行为产生的外部诱因分析：税收征管水平较为落后，入 员素质还不麓适应新静税收薤管模式熬要求，我务会作体系和为纳税 人服务体系尚未真正建立起来，不利于为规范纳税人行为提供有效的 制度保证。另～方面，依法治税的法律环境还不十分完善，主要表现 在：甏收法律销度不够健全和宠各，税收撬法稷序不够援范，执法尺 度不统一，执法手段软化，税收司法保障体系还不健全，难以为引导 和规范纳税人的行为创造良好的法律环境。 为了更好遮研究我晷纳税入的符为，本文对纳税入稳逃税行为产 生的原因进行了较为深入的分析。在借鉴妲当·斯密“经济人”假说 的基础上，建立了纳税人和税务机关的稽查博奔模型，指明了纳税入 产象偷送税行为的主要动因是追求自身幂l益的簸大纯，露税收穰查执 法力度的软化则为纳税人偷逃税行为提供了可能，只有规范的税收制 度和健全的法律环境才煞引导纳税人产生诚信纳税的税收遵从行为。 第三章筑范和芍l导我国的纳税入行势 对纳税人行为方式的研究以及对偷迷税行为的深入探讨，嚣在规 范和引导纳税人的行为，使其培养良好的纳税意识，严格按照税法的 规定和袋求依法纳税、诫信纳税，保障税款及时、稳定逮入库。因诧， 本摩是全文论述的羹点。 要规范和引导我国的纳税人行为，可以借鉴西方行为修正激励理 论的观点。在税收管理活动中，对纳税人诚信纳税的行为应当给予肯 定和奖赏，从嚣使这嵇裁收遵从行为零导以现国、保持和加强；两对予 纳税人的偷逃税等行为则给予否定和惩罚，从而使这种税收不遵从行 为逐渐减弱和消退。 结合心理学家勒湿的研究，我嬲在觏范纳税人的税收不遵从行力 时，可以按照服从——同化——内化三个阶段有步骤、有蘑点的进行。 第一阶段是服从阶段，主要是采用强制手段，对纳税人施加外界 攫力，遣使其转交纳魂态度。这静转交运常楚{善鲁愿豹，表现为纳税 行为的被迫性、皙时性和不稳定性。在这个阶段，我们应当提高税收 征管水平、加大税收执法力度，严厉处罚偷逃税行为，根据情节轻重， 选择或阕对：并鼹经济处弱、行政处弱纛测事处罚等手段，使不依法纳 税者在经济刹益、政治前景、社会声誉等方面都得不偿失，从两使偷 逃税的行