会计基础与实务 作者 陈拂闻 第八章 负债.pptVIP

第八章 负债 8.1　负债的种类 8.1.　流动负债的种类 8.2.1 短期借款的核算 8.2.1 短期借款的核算 8.2.1 短期借款的核算 8.2.2应付账款的核算 8.2.2 应付账款的核算 8.2.2 应付账款的核算 8.2.2 应付账款的核算 8.2.3 应付票据的核算 8.2.3 应付票据的核算 8.2.3 应付票据的核算 8.2.4 预收账款的核算 8.2.5 应付职工薪酬的核算 工资的核算 工资的核算 工资的核算 职工福利费的核算 职工福利费的核算 工会经费和教育经费核算 社会保险费的核算 应交税费概述 增值税的税率 增值税的计算 增值税的核算 增值税的核算 增值税的核算 小规模纳税人 小规模纳税人 消费税税率 消费税核算 营业税 城市维护建设税 其他流动负债的主要内容 其他应付款 其他应交款 8.3 非流动负债的核算 长期借款核算概述 借款费用资本化的规定 借款费用资本化的规定 借款费用资本化的规定 长期借款的核算 长期借款的核算 长期借款的核算 长期借款的核算 应付债券核算 应付债券的发行价格 债券按面值发行的核算 债券按面值发行的核算 债券溢价发行的核算 债券溢价发行的核算 债券溢价发行的核算 债券折价发行的核算 债券折价发行的核算 债券折价发行的核算 长期应付款 应付补偿贸易引进设备款 应付补偿贸易引进设备款 应付补偿贸易引进设备款 应付融资租赁费 应付融资租赁费 应付融资租赁费 10% 十、高而夫球及球具 10% 九、摩托车 3－20% 八、小汽车 十一、高档手表（每支1万元以上） 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 3% 七、汽车轮胎 0.1-0.2元（升） 六、成品油 15% 五、鞭炮 焰火 5%或10% 四、贵重首饰及珠宝玉石 30% 三、化妆品 25% 15% 240元 220元 10% 5% 吨 吨 二、酒及酒精 1、粮食白酒 2、薯类白酒　 3、黄酒 4、啤酒　 5、其他酒 6、酒精 45% 30% 25% 30% 一、烟 1．甲类卷烟 2．乙类卷烟 3．雪茄烟 4．烟丝 税率（额） 单位 税目 税率(额) 单位 税目 （1）某企业销售应税消费品一批，不含税售价20 000元，增值税税率17%，销货款存入银行。 企业的消费税在“营业税金及附加”科目中核算。 （2）计算应交消费税，该商品的消费税税率为5%。 借：银行存款 23,400 贷：主营业务收入 20,000 应交税费-应交增值税-销项税额 3,400 借：营业税金及附加 1, 000 贷：应交税费-应交消费税 1,000 例：某企业本月提供应税劳务收入1,200,000元，按照3%的税率计算应缴营业税。 　借：营业税金及附加　　 36 000　 　　贷：应交税费－－应交营业税　36 000 （1）建筑安装、交通运输、饮食服务、金融保险、邮电通信、文体娱乐等服务性行业提供应税劳务 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 营业税的核算通过“营业税金及附加”科目。 营业税的对象 例：某企业本月增值税的销项税额为21480元，进项税税额为15620元，消费税为2560元，按照1%的税率计算应缴城市维护建设税。 城建税＝[(21480-15620)+2560]*1%=8420（元） 　借：营业税金及附加　　 8 420 　　贷：应交税费－－应交城建税 8420　 城市维护建设税是以流转税税额为税基计算缴纳的税种，也在“营业税金及附加”科目中核算。 一、其他应付款 二、其他应交款 （1）应付租金 （2）应付未领取的工资 （3）收取的押金 （4）应付、暂收所属单位和个人的款项 （5）其他应付、暂收款 其他应付款主要包括： 其他应交款主要是指应交教育费附加 教育费附加是按照当期流转税为基础计算缴纳的附加费。 计算方法与城建税相同，全国统一规定比例为３％。 一、 长期借款 二、 应付债券 三、