会计学 第3版 作者 王淑慧 第15章 财务报告.pptVIP

(二)一般方法 从编制手段看，现金流量表的编制方法有工作底稿法、 T型账户法： 以工作底稿、 T型账户为手段，期末以资产负债表和利润表数据为基础，结合实际发生的经济业务，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。 (三)多栏式现金日记账方法 将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”分别开设“经营活动产生的现金流量”、 “投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等多栏进行登记，期末只要将各栏金额加以汇总，就可以得到现金流量表所需要的数据。 以下假设企业将“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”合并为一个账户“现金”，来讲解该方法。 参见附表2- “据现金流量表所设置的多栏式现金日记账”。 ? 由于设置了与以往不同的日记账，相应地，会计处理的所使用的科目，稍作修改就可以了。 凡是以往登记在 “库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”的账户，现在只要登记在“现金——经营活动产生的现金流量(1)”,… ；“现金——投资活动产生的现金流量(1)”， …； “现金——筹资活动产生的现金流量(1)”， …等明细账上。 现以例2资料为例来加以说明。 (1)借：原材料 350 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 59 500 贷：银行存款 409 500 应改为： 借：原材料 350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500 贷：现金——经(4) 409 500 （2）与现金流量无关，无须修改 （3）借：应付票据 120 000 贷：银行存款 120 000 应改为： 借：应付票据 120 000 贷：现金——经(4) 120 000 （4）借：固定资产 328 600 贷：银行存款 328 600 应改为： 借：固定资产 328 600 贷：现金——投(6) 328 600 （5）借：银行存款 22 000 贷：交易性金融资产 20 000 投资收益 2 000 应改为： 借：现金——投(1) 22 000 贷：交易性金融资产 20 000 投资收益 2 000 （6）与现金流量无关，无须修改 (7)借：固定资产清理 350 000 累计折旧 150 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 420 000 贷：固定资产清理