会计学 第2版 作者 程腊梅 王吉凤主编 第四章 会计循环.pptVIP

第 四 章 会 计 循 环 本章要点: * 会计凭证及种类 * 原始凭证及种类 * 记账凭证及种类 * 账簿的意义和种类、填制方法 * 总账、明细账的平行登记 * 会计核算程序 第一节 会计凭证 会计凭证，是在会计工作记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用登记账簿的依据。 填制和审核会计凭证作为计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要作用。主要有以下四个方面的作用： 1．提供经济信息和会计信息。 2．监督、控制经济活动。 3．提供记账依据。 4．加强经济责任制。 一、凭证及其种类 (一) 原始凭证的种类 原始凭证，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料，原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。 原始凭证按其取得来源不同，分为以下几种。 1.外来原始凭证 外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时，从外部单位取得的原始凭证，如购货时取得的发货票、付款时所取得的收据等。 2.自制原始凭证 自制原始凭证是指是由本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填写的凭证。 企业的自制原始凭证可以按其填制的内容分为以下几类： （1）一次性凭证。是指填制手续是一次完成的自制的原始凭证，已填列的凭证不能再重复使用。如领料单。 （2）累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定业务，需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况，这种凭证称为累计凭证，如限额领料单。 （3）记账编制凭证。在企业自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员填制并签章，但有些自制原始凭证，则是由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。如月末计算产品生产成本时，所编制的制造费用分配表以及月末所编制的利润分配计算表等。 （4）汇总原始凭证。实际工作中，为了集中反映某项经济业务的总括情况，并简化记账凭证的填制工作，往往将一定时期内若干记录同类性质经济业务的原始凭证汇总编制成一张原始凭证，这种凭证称为汇总原始凭证。如收入原材料料汇总表、发出原材料汇总表等。 （二）原始凭证的填制 1.原始凭证的基本要素 （1）凭证的名称。 （2）填制凭证的日期。 （3）填制凭证单位或填制人姓名。 （4）经办人员的签名或盖章。 （5）接受凭证单位的名稍。 （6）经济业务内容。 （7）数量、单价和金额。 ２.原始凭证的填制要求 （1）内容要真实。 （2）明确经济责任。 （3）填写内容齐全。 （4）书写格式要规范。 （三）原始凭证的审核 只有经过审核无误的凭证，才能作为记账的依据，为了正确反映并监督各项经济业务，会计部门的经办人员必须严格审核各项原始凭证，以确保会计核算资料的真实、合法、准确。原始凭证的审核，主要包括以下三个方面的内容。 1.合规性审核 2.完整性审核 3.技术性审核 二、记账凭证 （一）记账凭证及其种类 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是直接据以登记入账的依据。 记账凭证和原始凭证同属于会计凭证，但二者存在着以下差别：(1)原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。(2)原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。(3)原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。 １.记账凭证按其反映的经济业务是否与货币资金有关分类 （1）收款凭证。收款凭证是根据货币资金收入业务的原始凭证编制的记账凭证。 （2）付款凭证。付款凭证是根据货币资金支出业务的原始凭证编制的记账凭证。实 （3）转账凭证。转账凭证是根据货币资金收付无关业务的原始凭证填制的记账凭证。 ２.记账凭证按其填制方式分类 （1）复式记账凭证。是把一项经济业务完整地填列在一张记账凭证上，即该项经济业务所涉及到的所有会计科目在一张记账凭证中集中反映。 （2）单式记账凭证。即按照一项经济业务所涉及的每个会计科目单独编制记账凭证，每张记账凭证中只登记一个会计科目。 （二）记账凭证的填制 1.记账凭证的基本要素 （1）填制凭证日期。 （2）凭证编号。 （3）经济业务内容摘要。 （4