会计学 第2版 作者 王淑慧 魏素艳 等主编 第二章 会计循环.pptVIP

二、分录与过账 收集有关经济业务的数据 分析经济业务 编制会计分录 过入有关账簿 以上四项属于会计人员的日常工作。 编制调整前试算表 发生额及余额试算表 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 预付账款 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 2 000 680 000 150 000 96 000 200 000 100 000 40 000 12 000 9 000 369 000 40 000 150 000 100 000 550 000 80 000 2 000 311 000 110 000 96 000 200 000 50 000 40 000 12 000 9000 100 000 550 000 80 000 合 计 1 289 000 1 289 000 780 000 780 000 三、账项调整——期末工作 （一）为何进行期末账项调整？权责发生制 （二）账项调整的内容： 1。收入项目的调整 1）应计收入：先确认收入，后实际收现——计提收入。 【例13】本月18日， 石化公司从蓝天摄影公司取走已洗好的照片，洗相款1 600元尚未支付。 借：应收账款 1 600 贷：主营业务收入 1 600 2）预收收入 预收收入，也称递延收入，是指商品尚未发出或劳务尚未提供，但其款项已经收妥入账。 预收收入不符合收入确认条件，它只是企业的一项负债。 【例14】蓝天摄影公司于年初将一间店面房屋出租给普林洗衣公司，并预收了半年的租金6 000元，存入银行。 年初收到房屋租金时，应编制会计分录如下： 借：银行存款 6 000 贷：预收账款 6 000 期末确认为本期收入 本期期末，出租房屋的劳务已经提供，将预收收入确认为本期收入，应编制调整分录如下： 借：预收账款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 2。费用的调整 1）预付费用：先支付，后受益 预付账款，也称递延费用，是指本期已经付款入账，但因受益期限较长，应由本期和以后各期共同负担的费用，例如，预付租金，预付报刊杂志订阅费用等。 【例16】前述例12中，蓝天摄影公司本年1月份预付1年的房屋租金96 000元，本月应负担费用8 000元。（96 000÷12）应编制调整分录如下： 借：管理费用 8 000 贷：预付账款 8 000 2）应计费用 应计费用是一种应付未付的负债性费用。 特点是先受益，后支付。这类费用虽然未在本期支付，但已经使本期受益，因此，应确认为本期的费用。 【例15】前述例题中，蓝天摄影公司向银行借入款项100 000元，期限1年，利率6%，到期一次还本付息。本月应负担利息费用500元（100 000×6%÷12） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 3）固定资产、无形资产价值损耗的处理 固定资产折旧： 无形资产摊销： 借：制造费用 借：管理费用等 管理费用 贷：累计摊销 销售费用 贷：累计折旧 备抵账户 【例17】沿用前述例2，蓝天摄影公司购置设备款200 000元，本期应计提固定资产折旧 2 000元，其中，管理用设备800元，专设销售机构设备1 200元，期末应编制调整分录如下： 借：管理费用 800 销售费用 1 200 贷：累计折旧 2 000 调整分录过账 账项调整的试算平衡 （ P67）与调整前试算平衡表比较 四、年终结账 （一）年终结账的含义 计算出一年的财务成果；根据财务成果进行利润分配。 （二）年终结账的方法——编制结账分录 1。结转本年利润——“本年利润”账户 2。进行利润分配——“利润分配”账户 费用类