会计学基础 作者 王福胜 第三章 账户与复式记账原理.pptVIP

第三章 账户和复式记账原理 第一节 账户 第二节 复式记账原理和借贷记账法 第三节 总分类账户和明细分类账户 1 账户 （1）定义 所谓账户，是对会计要素进行分类的项目。 （2） 账户设置原则 ①结合会计要素特点，全面反映会计要素内容； ②既要符合对外报告要求，又要满足内部经营管理需要； ③既要适应经济发展需要，又要保持相对稳定； ④统一性与灵活性相结合； ⑤简明适用，称谓规范。 2 会计科目 （1）定义 会计科目，又称账户名称，是对会计要素进一步分类所得的项目。 （2）账户与会计科目的关系 ①相同点 两者所反映的经济内容是相同的。账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。 ②区别 1、定义 对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的记账方法。 2、特征 需设置完整的账户体系，不仅记录货币资金的收付业务，还记录实物、财产及权益、费用与收入的增减变化。 3、优点 对一定时期全部经济业务进行综合记录，以检查账户记录的正确性。 资金运动的规律性：企业发生的经济业务涉及资金在量上的增加或减少。某项资金在量上的增加或减少，总与另一项资金在量上的增加或减少相伴而生。 资金运动的规律性是复式记账的理论依据：把资金运动的增减通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。 复式记账试算平衡 复式记账试算平衡 复式记账试算平衡 1 定义 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 2 记账符号 是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。 借： Dr: 贷： Cr: 1 资产类账户 2 负债及所有者权益类账户 3 费用类账户 4 收入类账户 5 利润类账户 有借必有贷 借贷必相等 会计分录： 预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。 借贷记账法下对应关系有： 一借一贷；一借多贷；一贷多借； 一般不编制多借多贷 试算平衡： 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 检验公式：全部帐户 期初借方余额=期初贷方余额 本期借方发生额=本期贷方发生额 期末借方余额=期末贷方余额 注意： 如果公式不平衡，则一定出错了； 但是公式平衡，不足说明账户记录完全 没有错误。 总账： 总分类账户（一级账户），是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位进行登记，用来提供总括核算资料的账户 明细账： 明细分类账，是按照明细分类科目设置，用来提供详细核算资料的账户 总账是明细账的统奴账户，对明细账起控制作用； 明细账是总账的从属账户，对总账起辅导不补充作用； 二者结合起来就能既概括又详细地反映同一经济业务的详细内容。 总账的余额=所属的各明细账户的余额之和 同时间 同方向 同金额 总账和明细账的关系 * 第一节 账户 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 3 账户的结构 ①账户名称； ②会计事项发生日期 ③摘要 ④凭证号：账户记录的依据 ⑤金额：增加额、减少额、余额 本期发生额及余额 期初余额 购入材料 发出材料 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 200X年 账户名称：原材料 总分类账 账户名称 丁字账 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 本期发生额 本期发生额 资产类账户 （3）会计科目的级次 一级会计科目（总分类科目） 明细会计科目（明细分类科目） 由国家统一规定； 会计科目只表明某项经济内容 由各会计主体自行设置； 具有结构格式，反映经济内容的增减变动； 会计科目 账户 复式记账法 第二节 复式记账原理和借贷记账法 复式记账的理论依据 ①以会计等式作为记账基础 ②对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额纪录； ③必须按经济业务对会计等式的影响类型进行纪录； ④定期汇总全部账户记录必须平衡。 复式记账的基本原则 发生额平衡法 余额平衡法 发生额平衡法 余额平衡法 资产账户增加额合计+权益账户减少额合计