会计学 第3版 作者 陈金龙 第五章 货币资金.pptVIP

8.信用证 (1)开证行负第一性付款责任。(2)信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束。(3)信用证业务只处理单据，一切都以单据为准。 (1)开证行负第一性付款责任。 信用证是一种以开证行自己的信用作出付款保证的结算方式。信用证开出后，开证行负第一性付款责任，不同于一般的担保业务中银行只付第二性责任。因此信用证实质上是一种银行保证付款的文件，信用证的开证行是主债务人。 (2)信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束。 虽然信用证的开立是以购销合同为基础的，购销双方要受到合同的约束，但信用证一经开出，在信用证业务处理过程中，各当事人的权利与责任都以信用证为准。 (3)信用证业务只处理单据，一切都以单据为准。 ① 申请人与受益人之间签署购销合同，并订明采用信用证结算。② 申请人向开证行申请信用证，并确定信用证上的付款条款。③ 开证行应就申请人的申请向受益人开立信用证。④ 通知行通知受益人信用证内容。⑤ 受益人按信用证上的付款条款装运货物，并取得规定的单证。⑥ 受益人向信用证规定的议付行交单收款。⑦ 议付行向受益人付款后，通过委托收款方式向开证行收款。⑧ 开证行向议付行付款，同时向申请人收款。 (3)信用证业务只处理单据，一切都以单据为准。 图5?-?6　信用证结算流程图 三、银行存款的核算 1.银行存款的总分类核算2.银行存款日记账的设置和登记3.银行存款的核对 1.银行存款的总分类核算 企业在生产经营中，经常与开户银行发生银行存款的收付业务。这些业务，总的来说分为两类：一类是企业将现金存入银行或从银行提取现金；另一类是企业通过银行转账结算收付银行存款。 2.银行存款日记账的设置和登记 银行存款的明细分类核算一般通过银行存款日记账进行。银行存款日记账按存款的银行账号、存款币种分别开设，并按经济业务发生的时间顺序登记。银行存款日记账是由企业的出纳人员根据银行存款收付款凭证、库存现金付款凭证序时登记的。 3.银行存款的核对 (1)企业已经收款入账，银行尚未收到入账的款项。(2)企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项。(3)银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项。(4)银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。 例3假定2011年7月31日，康翔公司银行基本存款账户的存款账面余额为元，银行给出的该账户的对账单余额为57 080元。经逐项核对，发现双方不符的原因如下： (1)康翔公司收到蓝天公司货款为7 000元的转账支票一张，委托银行办理托收，并根据银行送回的收款通知联入账，但银行因手续尚未办妥，未入账。 (2)康翔公司7月18日向银行托收的兴业公司货款8 800元，银行已经收款入账，但康翔公司因未收到银行的收款通知而未入账。 (3)康翔公司7月30日开出现金支票580元，并已入账，但因持票人未到银行取款，银行未入账。 (4)银行从康翔公司存款中扣除结算的利息费用3 000元，但康翔公司因没有收到有关凭证而未入账。 (5)康翔公司将本月支付水电费1 258元误记为1 285元。 (6)银行将伟力公司存入支票5 300元误记入康翔公司账号。 3.银行存款的核对 表5?-?1　银行存款余额调节表 3.银行存款的核对 编好调节表后，上述银行存款余额58 200元表示企业在2011年7月31日实际结存的余额。如果双方余额相等，表示银行存款账务基本正确；如果双方余额不等，表示银行存款账务还有差错，应进一步查找原因，加以纠正。 在编制调节表的过程中，如果属于企业记账错误，则应及时编制更正的会计分录，登记入账。上例中多记的水电费27元的调整分录为(采用红字冲销法)： 借：管理费用27 　　贷：银行存款27 对于“未达账项”，为了公允地反映企业实际的财务状况，国际上一般在月末编制调整分录予以入账。如例3中的有关业务可作如下会计分录： 借：银行存款8 800 　　贷：应收账款 8 800 借：财务费用 3 000 　　贷：银行存款 3 000 3.银行存款的核对 第三节　其他货币资金 一、外埠存款二、银行汇票存款三、银行本票存款四、企业信用卡存款五、信用证保证金存款六、在途资金 一、外埠存款 例4　康翔公司委托当地银行将500 000元汇往采购地开立专户时，应根据银行汇单联作如下会计分录： 借：其他货币资金——外埠存款500 000 　　贷：银行存款500 000 公司收到采购员交来发票账单等报销凭证时，经审核汇总，金额为475 000元，应作如下会计分录(暂不考虑增值税)： 借：在途物资475 000 　　贷：其他货币资金——外埠存款 475 000 采购地银行将多余款项转回当地银行结算户时，公司应根据银行收账回单作如下会计分录： 借：银行存款 25 000 　　贷：其他货币资金——外埠存款 25 000