会计学 第3版 作者 陈金龙 第四章 会计循环.pptVIP

3.现金流量表 表4?-?18　现金流量表 第五节　会计循环的运用——财务报表编制的案例研究 2012年10月份南方公司发生以下业务： (1)10月5日，向中国建设银行泉州鲤城支行借入一年期贷款50 000元，向华南国际信托公司借入一年期贷款50 000元，同时向中国工商银行泉州丰泽支行借入两年期贷款100 000元。(2)10月20日，收到明光工厂投入的一台全新设备A，价值50 000元。(3)10月25日，收到向东工厂投入的设备B，价值100 000元。请运用本章知识编制南方公司财务报表。 第一步，审核原始凭证。注意，主要审核原始凭证的主要内容是否合法、书写是否正确等。 第二步，根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。注意记账凭证的要件，尤其是会计分录的编制及其附有的原始凭证的张数。其会计分录如下： 第五节　会计循环的运用——财务报表编制的案例研究 (1)借：银行存款200 000 贷：短期借款——中国建设银行泉州鲤城支行50 000 ——华南国际信托公司50 000 ——中国工商银行泉州丰泽支行100 000 (2)借：固定资产——设备A50 000 贷：实收资本——明光工厂50 000 (3)借：固定资产——设备B100 000 贷：实收资本——向东工厂100 000 第三步，根据审核无误的记账凭证登记明细账和总账。 ● 根据银行收款记账凭证登记银行存款日记账。 ● 根据银行收款记账凭证登记短期借款明细账，此处明细账有两个：中国建设银行泉州鲤城支行和华南国际信托公司; 根据银行收款记账凭证登记长期借款明细账，即中国工商银行泉州丰泽支行。 第五节　会计循环的运用——财务报表编制的案例研究 ● 根据短期借款明细账登记短期借款总账，根据长期借款明细账登记长期借款总账。 ● 根据转账凭证登记实收资本的两个明细账：明光工厂和向东工厂。 ● 根据实收资本明细账登记实收资本总账。 ● 根据转账凭证登记固定资产的两个明细账：设备A和设备B。 ● 根据固定资产明细账登记固定资产总账。 第四步，结账。由于本案例中企业刚成立，账户均为期初余额。 第五步， 根据应计制进行账项调整。本案例不需要进行账项调整。 第六步， 进行试算平衡。本案例只有期初试算平衡，没有本期发生额，也没有期末余额。 第七步，根据总账、明细账和日记账等编制财务报表。由于本案例发生于企业成立之时，所以它只有资产负债表，而利润表与现金流量表只有在企业运作之时才会发生。其资产负债表如表4-19所示。 表4?-?19　资产负债表 第五节　会计循环的运用——财务报表编制的案例研究 1.结账前的准备工作 (1)检查本期经济业务是否已全部登记入账，有无错记、漏记，若有，应及时更正、补记，不能为了编财务报表而提前结账，把本期发生的经济业务延至下期。(2) 按照应计制原则进行账项调整，以确定本期的收入和费用，如该摊销的费用应摊销、该预提的支出应计提。(3) 计算确定本期的产品或商品销售成本，以便与本期产品或商品销售收入进行配比，确定本期的经营成果。(4) 最后进行对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。 2.结账的内容 (1)对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各种应收、应付明细账和财产物资明细账等，每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为本月余额。(2)库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔业务记录下面通栏画红单线，结出本月发生额和余额，在“摘要”栏注明“本月合计”字样，在下面画通栏红单线，其后可连续记录下月的经济业务。(3) 需要结计本年累计发生额的某些明细账，除每月结账外，还应进行季结和年结。(4)总分类账户平时只需结出月末余额。 3.结账时应注意的问题 (1)年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转至下年。(2)对于新的会计年度建账问题，一般来说,总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。(3)会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。 八、试算平衡 本部分内容见第二章第五节内容。 九、账项调整 本部分内容见第三章第三节内容。 第四节　编制财务报表 一、财务报告体系二、财务报告的编报要求三、财务报表的结构及种类四、财务报表的编制 一、财务报告体系 财务报告包括财务报表、财务报表附注和其他应该在财务报告中披露的信息。 二、财务报告的编报要求 (一)财务报告编报的时间要求(二)财务报告编报的格式要求(三)财务报告编报的内容要求 (一)财务报告编报的时间要求 信息具有时效性。财务报告只有及时编制和报送，才有利于会计信息的使用。否则，即使是真实可靠、全面完整的财务报告，也会失去其价值。 (二)财务报告编报的格式要求 各会计主体必须按照国家统一会计制度规定的内容、格式，编制和对外报送财务