会计学原理 作者 吕孝侠 第八章 账务处理程序.pptVIP

第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的意义 　　　账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计主体依据原始凭证填制记账凭证，依据原始凭证或记账凭证登记账簿，再依据账簿编制会计报表，实现对外提供会计信息的全过程的方法和步骤。 (1)有利于规范会计核算组织工作； (2)有利于加强企业单位的内部控制； (3)有利于提高会计核算工作的质量，保证会计信息的真实、及时、完整； (4)有利于发挥会计核算工作的作用，提高会计核算工作效率。　　 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 二 账务处理程序设计的基本要求 1.要充分考虑本企业的实际情况。 2.要保证会计核算质量。 3.力求提高工作效率、降低会计核算成本。 三、账务处理程序的一般步骤及种类 1.账务处理程序的一般步骤 　　其实是会计凭证、会计账簿、会计报表三者有机结合的数据传递程序。具体表现为以下过程： （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 （2）根据收款、付款凭证，序时逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记明细分类账。 （4）根据有关依据（各种核算程序有所不同）登记总分类账。 （5）定期将总账与明细账、总账与日记账进行核对。 （6）根据总账和有关明细分类账资料编制会计报表。 账务处理程序主要有以下四种： （1）记账凭证账务处理程序。 （2）汇总记账凭证账务处理程序。 （3）科目汇总表账务处理程序。 （4）日记总账账务处理程序。 2.账务处理程序的种类 一、记账凭证账务处理程序的含义及特点 记账凭证账务处理程序是对发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 最基本的。可用收、付、转或通用记账凭证。 第二节 记账凭证账务处理程序 二、记账凭证账务处理程序步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各类明细账。 （4）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （5）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各明细账与有关总分类账核对相符。 （6）月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第二节 记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序如图8-1所示： 原始凭证 （或原始凭证汇总表） 收款 付款 转账 记账凭证 库存 现金 银行存款 日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点： 　　（1）总分类账能详细的反映经济业务的发生情况； 　　（2）账户的对应关系和经济业务的来龙去脉清晰明了； 　　（3）总分类账登记方法简单，易于理解和掌握。 缺点： 　（1）在经济业务较多的情况下，登记总账的工作量大； 　（2）账页耗用多，浪费资源，预留账页也难以掌握。 适用范围： 　　规模小、业务量少、凭证不多的单位。　 第二节 记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点 汇总记账凭证账务处理程序，是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证定期分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的账务处理程序。 特点：根据记账凭证定期分类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 选用收、付、转记账凭证。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 二、汇总记账凭证账务处理程序步骤 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 要求：收款凭证按一借一贷或一借多贷的形式编制，付款凭证按一贷一借或一贷多借的形式编制，转账凭证按一贷一借或一贷多借的形式编制。 （2）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各类明细账。 （4）根据各种记账凭证编制各种汇总记账凭证，即编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 （5）根据各种汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）登记总分类账。 （6）月末，将库存现金日记账、银行存款日记账、各明细账与有关总分类账核对相符。 （7）月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序如图8-2所示： 收款 付款 转账 记账凭证 库存 现金 日记账 总分类账 明细分类账 会计报表 银行存款 收款 付款 转