经典教材第一章审计概述.ppt

注册会计师审计、内部审计和政府审计的对比 中国注册会计师审计准则 图1 内部控制的五要素立体图 1 审计概论 审计学：实务与案例 目标 1 - 1 世界历史上第一份审计报告，了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景 学习目标 目标 1 - 2 从第一个专业团体出现，了解注册 会计师协会的使命与职能 目标 1 - 3 掌握审计种类、审计师的种类 目标 1- 4 熟悉审计市场需求原因 目标 1- 5 掌握国际审计准则、美国审计准则 和中国审计准则的框架 目标 1 - 6 了解不同组织形式的会计师事务所 目标 1- 7 掌握审计影响审计质量和收费的因素 目标 1 - 8 目标 1 - 9 掌握审计期望差距 了解影响审计市场的主要研究和立法的 内容及其影响 1.古代的审计活动 2.第一份审计报告 3.第一个专业团体 世界历史上的审计 从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份 审计报告分析主要是哪些因素造成对审计 的迫切需求？ 结合第一份审计报告的故事，重新认识注册会计师对揭示被审计单位财务报表舞弊的责任。 对第一份审计报告的讨论 结合第一个专业团体的出现，认识注册会计师协会存在对注册会计师行业的意义。 确立审计职业的社会地位，纯洁专业审计师队伍 ？ 维护行业共同利益，抵制外来的利益威胁 ？ 对第一个专业团体的讨论 1.审计及其种类 2.审计师及其种类 3.会计师事务所 审计、审计师与会计师事务所 审计定义 美国会计学会（AAA） 审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的过程。 国际审计与鉴证准则理事会 会计报表审计的目标是，使审计师能够对会计报表是否在所有重要方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。 美国注册会计师协会（AICPA） 独立审计师对会计报表审计的目标是，对会计报表是否按照公认会计原则在所有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。 审计定义 中国注册会计师审计准则 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1. 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2. 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审计种类 财务报表审计是对财务报表进行审查以确定其是否符合既定标准，是否公允呈报了企业的财务状况与现金流量。 经营审计是为了衡量组织经营绩效而进行的特殊项目审计。 合规性审计是对组织的运作过程进行审查以确定企业是否遵循了由更高的权威机构指定的既定程序、规则和法律。 审计师种类 外部审计师 内部审计师 民间审计 政府部门审计 内部审计 政府部门审计 项目 审计主体 审计目标 监督的性质 方式 独立性 经费或收入来源 遵循的准则 政府审计 政府审计机关 对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行审计 行政性监督 强制执行 单向 经费列入预算，由本级人民政府予以保证 审计署制定的《审计法》和国家审计准则 内部审计 各部门、各单位内设的专门机构和人员 对组织内部的经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性进行审计 内部监督 自行安排 相对 无偿 审计署制定的内部审计准则 民间审计 注册会计师 对被审计单位会计报表的合法性和公允性依法进行审计 民间监督 受托委托 双向 审计收入来源于客户 《注册会计师法》和审计准则 会计师事务所 独资 有限责任合伙制 普通合伙 有限责任公司制 会计师事务所组织形式实训项目 2.实训内容 请查找并阅读国际“四大”会计师事务所的相关信息，重点汇总创立、发展中组织形式的变化以及发展的特征，回答： （1）会计师事务所组织形式选择的经济动因是什么？ （2）国际“四大”会计师事务沿革中的共性和特性是什么？ （3）列举国际“四大”会计师事务所发展中遇到的问题 （4）从国际“四大”会计师事务所发展轨迹分析中国会计师事务所发展中的问题 （5）选择一种适合经济发展和注册会计师特征的事务所组织形式，论述其优势。 1.实训目的 了解会计师事务所适应经济发展组织形式的变迁以及国际“四大”如何凝聚起核心竞争力，成为国际“四大”会计师事务所。 会计师事务所组织形式实训项目 3.实训要求 （1）要求分四个实训小组分头查找并阅读国际“四大”会计师事务所的相关信息，重点汇总创立、发展中组织形式的