会计法规与职业道德 作者 傅锡原 第二章会计核算.pptVIP

四、票据结算 （一）票据的概念及特征 1．票据的概念 根据我国《票据法》的规定，票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 在我国，票据包括汇票、本票和支票。 2．票据的特征 1）票据以支付一定金额为目的。 2）票据是出票人依法签发的有价证券。 3）票据所表示的权利与票据不可分离。 4）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。 5）票据的持票人只要向付款人提示付款，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额，即票据是一种无因证券。 6）票据是一种可转让证券。通过背书转让或交付转让的方式可以流通转让。 （二）票据的功能 （1）支付功能 （2）汇兑功能 （3）信用功能 （4）结算功能 （5）融资功能 （三）票据填写的基本要求 1）票据签发应使用碳素或蓝黑墨水，将票据上的各要素填写齐全，并在票据上加盖签章及预留银行印鉴，如果缺漏或不符时银行不予受理。 2）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。 3）票据的出票日期必须使用中文大写。 4）签发日期应填写实际出票日期，不得补填或者预填日期，对收款人必须填写清楚。 （四）支票结算 1．支票的概念及种类 支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。 图2-1 现金支票 图2-2 转账支票 2．支票结算的有关规定 1）单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。 2）支票的出票人，为在经中国人民银行批准办理支票存款业务的银行、城市信用合作社和农村信用合作社开立支票存款账户的企业、其他组织和个人。 3）支票一律记名，转账支票允许背书转让。 4）签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。缺少以上记载事项之一的，支票无效。 5）支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 6）支票的出票人签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额，禁止签发空头支票。 7）支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；出票人为个人的，为与该个人在银行预留签章一致的签名或者盖章。支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据，支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。 “本名”是指符合法律、行政法规以及国家有关规定的身份证件上的姓名。 8）支票的提示付款期限为自出票日起10日。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。 9）出票人必须按照签发的支票金额承担保证向该持票人付款的责任。出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。 10）票据法规定可以办理挂失止付的票据丧失的，失票人可以依照票据法的规定及时通知付款人或者代理付款人挂失止付。 11）签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 想一想 【案例2-4】某公司在转型时外购了一批原材料，供货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”，就向供货方开出了一张20万元的转账支票。 该公司的做法是否违背了支票结算的管理规定，将受到什么惩罚？ 【分析】该公司开出的这张转账支票属于空头支票。根据《中华人民共和国票据法》和《票据管理实施办法》的规定，银行将对该公司按票面金额20万处以5%的罚款，罚款金额是10000元。同时，供货方有权要求该公司按支票金额的2%进行赔偿，赔偿金额是4000元。 （五）发票管理 1．发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 2．发票的种类 发票的种类是由省级（含省级）以上税务机关确定的。目前，我国使用的发票有增值税专用发票、普通发票和专业发票三种。 增值税专用发票 第二联 ? 发票联 ? 购货方记账凭证 开票日期： 年 月 日 NO. 购 货 单 位 名称： 密 码 区 （略） 纳税人识别号： 地址、电话： 开户银行及账号： 商品及劳务名称