企业纳税实务 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目四 4.2.pptVIP

第二节 应纳税额的计算 主讲人：宣国萍 应纳消费税额=1200000×25%+60×2000×0.5 +15000÷（1+17%）×25% 1）自产非独立核算门市部销售：门市部对外销售的价格。 例：某橡胶厂为增值税一般纳税人，本月销售给一汽车修理厂（小规模纳税人）汽车轮胎，开具增值税专用发票上注明的价款为11.7万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎20万元，门市部当月取得含税收入28.08万元。计算该纳税人当月应纳消费税税额。 应纳税额=(11.7+28.08 )÷（1+17%） ×10% =3.4（万元） 实际销售数量 例：某炼油厂6份销售无铅汽油1 000吨，柴油2 000吨，当月将自产柴油3吨用于本厂基建工程的车辆和设备使用。计算应纳消费税税额。 当期准予扣除的外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为： 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣的外购应税消费品买价 =50000+200000–66000=184000（元） 1、自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。 自