审计第3章.pptVIP

引导案例　 渝钛白事件 第一节 管理层的责任、治理层的责任 与注册会计师的责任 管理层： 对企业经营活动的执行负有管理责任的人员。 管理层的责任： 在治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表。 管理层对编制财务报表的责任 (具体)： 1. 选择适用的会计准则(会计制度)。 2. 选择和运用恰当的会计政策。 3. 作出合理的会计估计。 4. 设计、实施和维护内部控制。 三、注册会计师的责任 按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。 第二节 管理层认定 （一）与各类交易和事项相关的认定类别 1.发生。 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 确认已记录的交易是真实的 2.完整性。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 3.准确性。 所有应当记录的交易和事项均已记录。 确认已发生的交易确实已经记录 注意： ①准确性与发生之间的区别。 ②完整性与准确性之间的区别。 4.截止。 5.分类。 练一练 1.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（　）认定存在问题。 A.发生 B..准确性 C.完整性 D.权利和义务 2.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是（ ）。 A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备 B..年后开出的支票是否未计入报告期报表中 C.存货的跌价损失是否已抵减 D.固定资产是否有用作抵押的 3.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。 A..实现的销售是否均已登记入账 B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露 C.将下期交易提前到本期入账 D.有价证券的金额是否予以适当列示 4.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的（　）认定存在问题。 A.发生 B..完整性 C.准确性 D.计价和分摊 练一练 1.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　）。 A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下 C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中 D..将应收账款420万元记为360万元 2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（　）。 A.存在 B.发生 C.准确性 D..完整性 练习题 A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需要针对评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序： 要求：问题1：指出上述进一步审计程序可能证实X公司管理层对财务报表做出的哪一种认定 (1)获取并检查长期股权投资协议，确认协议约定的长期股权投资到期时间； (2)抽取2009年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单； (3)检查资产负债表日后至外勤审计结束前发生的销货退货是否已做相应会计处理； (4)观察并询问支票签发过程，确认是否只有被授权的职员才能接触和签发支票； (5)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较； (6)将2009年末各主要产成品的账面成本与2010年初已销售的同类产成品单价比较。 答案 (1)：分类与可理解性（长期股权投资）； (2)：应付账款，完整性； (3)：营业收入，发生； (4)：货币资金，存在； (5)：应付职工薪酬，存在； (6)：存货，计价和分摊。 问题2：如果证实的认定与交易、事项或期末账户余额相关，请指出最相关的财务报表项目。 问题2答案 1)：如在资产负债表日起的一年内到期，则应关注是否在财务报表的“一年内到期的非流动资产”项目列示，涉及财务报