常用会计科目及解释.xlsVIP

Sheet3 Sheet1 本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 各个账户的用途和开设条件区分 《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销销货款不得转入专用存款账户。 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款 在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和存出投资款。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。 交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等。 一般很少考，考到就认为是股票就可以了 不得超过6个月、“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种 根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。 在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，是远期票据，付款期一般在1个月以上，6个月以内。其他的银行票据(支票、本票、汇票} 等，都是作为货币资金来核算的，而不作为应收应付票据。 跟预收账款的借方性质一样 “预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。在“预付账款”账户下，应按供应单位设置明细账。 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利（属其他应收款）。 股权投资跟股票投资不一样 本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。 4种 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。 赔款、罚款、出租包装物租金、各种垫付款、拨出备用金、押金、股票已宣告发放的股利 1.应收的各种赔款、罚款； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项； 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）； 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 6.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利; 7.其他各种应收、暂付款项。 坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销, 是应收账款的备抵账户。 坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。以下两种情况认定为坏账损失： 坏账损失是指死亡、破产、超3年且有明显特征 计划成本法下使用P203 本科目的期末借方余额，反映企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。 实际成本法下使用，考试一般使用实际成本法 在做会计分录时，这是两个不同的会计科目，“在途物资”这个会计科目的核算范围是企业按实际成本进行的会计核算，用于企业已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库的采购业务，应根据发票账单等结算凭证，借记“在途物资”等科目，待材料到达、验收入库后，再贷记“在途物资”。“材料采购”这一会计科目是企业按计划成本核算的。取得原材料时，先通过该科目核算。 原价、运费、挑选费属于材料成本。增值税不属于 本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 借方超支、贷方节约。分配率看P205 实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。 在材料日常收发按计划价格计价时，需要设置“材料成本差异”科目，作为材料采购科目的调整科目。科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计划价格成本的节约额。发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转，节约额用红字结转。 库存商品明细账应按企业库存商品