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税收筹划运作框架.ppt
本节内容提要 本节内容提要 本节内容提要 一、税收筹划方案的设计 (一)绝对筹划思路 假设纳税人可供选择的筹划方案有i个, ∑T1=∑T-∑S1=∑T-∑Sr1-∑St1-∑Sp1-∑Sd1-∑Sc1-∑Sb1 ∑T2=∑T-∑S2=∑T-∑Sr2-∑St2-∑Sp2-∑Sd2-∑Sc2-∑Sb2 ………… ∑Ti=∑T-∑Si=∑T-∑Sri-∑Sti-∑Spi-∑Sdi-∑Sci-∑Sbi 符号说明: ∑T 为纳税人不筹划时,一定时期纳税总额; ∑Ti 为采用筹划方案i后,一定时期纳税总额; ∑Si 为采用方案i筹划后,~可能节俭税额; 符号说明: ∑Spi为~,~因分割而可能净节俭的税额; ∑Sdi为~,~因扣除而可能净节俭的税额; ∑Sci为~,~因抵免而可能净节俭的税额; ∑Sbi为~,~因饶让而可能净节俭的税额; 一、税收筹划方案的设计 方案设计须着眼于整个筹划期间。 公式中各项净节税额可能为0, 也可能为负数。 一项技术可能导致另一项技术更节税, 也可能导致其反而增税。 比较选择纳税总额(∑Ti)最少方案。 一、税收筹划方案的设计 (二)相对筹划思路 一定时期纳税总额没有减少, 但通过筹划, 使各纳税期纳税额变化而增加收益, 使纳税义务递延,从而相对节税。 假设有i个方案纳税总额相同, 但各个纳税期的纳税额不完全相同。 ∑T1=T1-1+T1-2+T1-3+…+T1-n ∑T2=T2-1+T2-2+T2-3+…+T2-n ………… ∑Ti= Ti-1+Ti-2+Ti-3+…+Ti-n 其中: ∑Ti为采用方案i后,一定时期纳税总额; Ti-n为采用方案i后,第n个年度要缴的税额。 设∑T1=∑T2=∑T3=…=∑Ti=∑T (∑T为不筹划情况下的纳税绝对总额) 对各方案纳税额求现值: P1= T1-1/(1+r)+T1-2/(1+r)2 +T1-3/(1+r)3+…+T1-n/(1+r)n P2= T2-1/(1+r)+T2-2/(1+r)2 +T2-3/(1+r)3+…+T2-n/(1+r)n ………… Pi= Ti-1/(1+r)+Ti-2/(1+r)2 +Ti-3/(1+r)3+…+Ti-n/(1+r)n P为纳税总额的现值, r为投资报酬收益率。 选择纳税额现值P最小的方案。 本节内容提要 二、税收筹划方案的绩效评估 (三)规范性原则 在财务、会计筹划上 要遵循财务通则、会计准则, 在行业筹划上要遵循各行业制定的规章制度, 在地区筹划上要遵循地区规范。 案例: 某家电商贸企业, 既销售家电又负责安装维修, 企业应按17%的税率缴纳增值税。 但安装维修部分能抵扣进项税金很少, 按17%的税率缴纳增值税税负太重。 筹划决策: 企业成立独立核算的安装维修公司, 商贸和安装维修公司各自 签订购销合同和安装维修合同,各自收费。 安装维修公司按3%税率申缴营业税。 家电公司的筹划思路: 如把安装维修业务独立出来, 收取安装维修费,则可只缴3%营业税。 第六节 税收筹划运作的基本原则 筹划误区: 维修收入应按规定 “修理修配收入”缴纳增值税。 商业和建筑业属于不同的行业, 根据维修的对象决定税种: 对货物修理属于工业,须缴纳增值税。 第六节 税收筹划运作的基本原则 正确的筹划: 该企业可以把安装业务独立出来, 只就安装收入缴纳营业税就符合税法规定了。 第六节 税收筹划运作的基本原则 二、综合性原则 (一)综合利益最大化原则 税收筹划目标应是所有者财富最大化。 不能只考虑某一个税种的负担, 还要考虑相关联的其他税种的税负效应, 进行整体筹划, 力求整体和长期税负最轻。 第六节 税收筹划运作的基本原则 (二)稳健性原则 各种节税技术和方法也都有一定风险,如: 税制变化风险、市场风险、 利率风险、债务风险、 汇率风险、通胀风险等。 尽可能对经济运行趋势科学预测, 分析相关影响因素,降低风险程度。 第六节 税收筹划运作的基本原则 三、管理性原则 (一)超前性原则 事前筹划时, 要兼顾各相关税种进行比较, 要全面考察相关年度
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