税法第十章课件(二).pptVIP

（一）税前扣除项目的原则（了解） 包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。 【例题·多选题】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（ ）。 A．购买材料允许抵扣的增值税 B．购置小轿车的车辆购置税 C．出口关税 D．企业所得税 【答案】BC 【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税。 【例题·计算题】某企业当期销售货物实际缴纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还缴纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，计算企业当期所得税前可扣除的税金。 【答案及解析】15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6（万元）； 其中：随销售税金及附加在所得税前扣除15+2.45+1.05=18.5（万元）； 随管理费在所得税前扣除1+0.5+0.6=2.1（万元）。 【例题·计算题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机，计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元（在会计上全部从收入中进行了扣除），要求计算：按税法规定，该企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费可从收入中扣除的金额为多少？在会计利润的基础上应做怎样的调整？ 例：（1）实际发生业务招待费40万元： 40*60%=24万元； 纳税人销售收入2000万元， 业务招待费发生扣除最高限额为2000*5‰=10万元。 税前可扣除10万元， 纳税调增额=40-10=30万元。 （2）实际发生业务招待费15万元： 15*60%=9万元； 纳税人销售收入2000万元， 业务招待费发生扣除最高限额为2000*5‰=10万元。 税前可扣除9万元， 纳税调增额=15-9=6万元。 第二，作为业务招待费计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入， 包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等， 即会计上的“主营业务收入”、“其他业务收入”，再加上视同销售收入。不包括“营业外收入”、“投资收益”等。 第三，业务招待费的计算基数与广告费和业务宣传费的计算基数存在一定的共性。 例题·单选题：下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的是（ ）。 A．转让无形资产使用权的收入 B．因债权人原因确实无法支付的应付款项 C．转让无形资产所有权的收入 D．出售固定资产的收入 【答案】A 【例题·计算题】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？ 【答案及解析】确定计算业务招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元） 转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的基数。 第一标准为发生额的60%：30×60%=18（万元）； 第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。 两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。 13．公益性捐赠支出（掌握） 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 解释： 第一，要注意区分公益性捐赠与非公益性捐赠。 这里所说的公益性捐赠，必须符合对象和渠道两个条件。 （1）对象条件——列举的公益事业 （2）渠道条件。县级以上人民政府及其部门或公益性社会团体。 第二，企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 这里的年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 第三，非公益性捐赠不得扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整。 【例题·计算题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是多少。单位：万元 【答案及解析】 2003年为亏损，不用交当年的企业所得税， 关于2003年的亏损，要用2004至2008年的所得弥补， （尽管其间2005年亏