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第二章 审计的种类、方法和程序 第一节 审计的种类 审计概念的分类，是对审计概念的进一步认识 一 、审计的基本分类 （主体、内容和目的） 1、按审计主体分类 政府审计 依法 民间审计 受托 内部审计（部门、内部） 2、按内容和目的分类 财政审计 财政财务审计 财务审计(会计报表审计) 业务经营审计 经济效益审计 管理审计 财经法纪审计 二、审计的其他分类 1、按其范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 2、按实施审计的时间分类 事前审计（计划、预测） 事中审计（执行过程） 事后审计 （执行结果） 3、 按实施审计的地点分类 就地审计 报送审计 4、按实施审计的强制性程度 强制审计 任意审计 5、 按是否预先告知被审计单位 预告审计 突击审计 6、按审计的使用的技术和方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计的基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法,以及审计计划管理、档案管理的方法,适用于各种审计项目。 审计的技术方法是指为了证实被审计单位的实有资产负债和所有者权益,核实会计记录和财务报表等的公允性和合法性的方法。 第2节　审计的方法 一、审计方法的选用(续) 审计方法的选用,应当符合以下要求: 1.审计方法的选用要适应审计的目的。 2.审计方法的选用要适合审计方式。 3.审计方法的选用要联系被审计单位的实际。 科学、合理地选用审计方法,对做好审计工作,提高审计工作质量具有重要意义。 第2节　审计的方法 二、审计的技术方法 (一)审查书面资料的方法 审查书面资料的方法是审计最基本的方法,不管是过去还是现在,不管是国内还是国外,都广泛地采用这类方法。 这类方法审查的对象主要是会计凭证、会计账簿和财务报表,因此也叫查账法。 (1)审阅法 是最基本、最重要的方法。不能作为一种独立的审计方法存在，需要与其他审计方法结合使用。 会计凭证的审阅（原始凭证：业务、内容、手续 记账凭证：附件、格式、账户等） 账簿的审阅（内容、账户对应关系） 报表的审阅（编制内容、项目之间关系） 其它书面资料的审阅（计划、合同、预算） （2）核对法 它适用于相互关联的资料的核对。p20 核对的种类 证内核对（数量 单价 金额) 证证核对（原与记核对，张数、内容和金额） 账证核对（完整性、存在与发生） 账账核对 （总账与分类账 日记账） 账表核对 表表核对 （3）查询法 种类：面询和函证 面询法 面询法是指直接向有关人员进行谈话、征询意见、了解情况以取得必要资料或对某一问题给以证实的一种审计技术。 函询法 种类：肯定式函证和否定式函证两种。 肯定式（积极）函证是要求被函证单位在收到函证信件后；不论“是”、“否”都应给予答复。 否定式（消极）函证是指被函证人在收到函证信件后，认为委托或要求证实的事项有差异时，才给予回函答复，如认为没有差异，则不必回函答复。 （4）比较的方法 比较被审计单位相关指标与同相关标准，发现差异。 （5）分析的方法 通过对会计资料的有关指标观察推理、分解综合以揭示本质和了解其构成要素的审计方法。 2、按审查书面资料的顺序分类 （1）顺查法 概念:按会计核算的程序依次核查。 程序:证、账、表 优缺点:全面详细；工作量大 适用范围:业务简单，或已发现严重问题的。 （2）逆查法 概念: 程序:表 账 证 优缺点:效率；不全面 适用范围:规模大业务多的。 3、按审查书面资料的范围分类 （1）详查法 概念： 优缺点： 适用范围：小规模企业 （2）抽查法