第四章+支付结算业务的核算与管理.ppt

第四章 支付结算业务的核算 第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信 用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及 资金清算的行为。 能够保证结算资金的安全；减少现金流通量，节约社会流 通费用；缩短结算过程，加速社会资金的周转。同时，还有利 于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银 行的信贷资金来源。 二、支付结算的管理体制 支付结算的管理体制，实行集中统一和分级管理相结合的 办法，主要分以下三个层次： 三、支付结算业务的核算要求 （一）遵循结算原则 （二）疏通支付结算渠道，及时、准确地办理支 付结算手续 （三）规范支付结算行为，维护收款人的权利， 明确当事人的责任 （四）严格支付结算纪律，实行结算监督 四、支付结算业务的核算特点 （一）支付结算的核算程序必须以相关法律为依 据 五、支付结算的方式 我国支付结算的方式几经变革，目前主要有以下两类： 第二节 票据结算业务的核算 一、票据的基本知识 票据一词，可以从广义和狭义两方面来理解： 广义的票据：泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关 系的有价证券和凭证。 狭义的票据：是指出票人无条件约定自己或委托第三人支 付一定金额的、可流通转让的有价证券。 支付结算中使用的票据，是狭义的票据。 一般来讲，票据的基本功能有三个： 第一，结算功能。 第二，信用功能。 第三，流通功能。 票据的四种法律行为：能够产生票据权利与义务 背 书 二、银行汇票的核算 （一）银行汇票的定义 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际金额 无条件将款项支付给收款人或持票人的票据。 基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。此外，银行汇票还有代理付款人，即是指代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。 适用范围：单位和个人各种款项结算，均可以使用银行汇票。银行汇票可以转账，填明“现金”字样的银行汇票可以转账，可以支取现金。 （二）银行汇票的基本规定 银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。 代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 银行实际结算金额不得更改，否则,无效。 收款人可将银行汇票背书转让给被背书人，但填明现金字样的银行汇票不得转让。收款人提示付款时,未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理； 持票人向银行提示付款时,必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 （三）银行汇票流程图 （四）银行汇票的会计核算 银行汇票凭证共有两套： 第一套为“银行汇票申请书”，一式三联 第一联 存根 第二联 借方凭证（若交付现金办理汇票,此联注销） 第三联 贷方凭证 第二套为“银行汇票结算凭证”，一式四联 第一联 卡片 第二联 汇票 第三联 解讫通知 第四联 多余款收账通知 解讫通知 解讫通知是银行汇票的第三联，在兑付行兑付后随报单寄 签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭 证。解讫通知是银行汇票所特有的，因为银行汇票的实际付款 可以与票据上面的金额不一致。 解讫通知，不是票据。没有价值，不能转让，单独持有解 讫通知并不代表持有人享有票据权利，不具有财产权性质。汇 票可以背书转让，但是解讫通知不能背书转让，即使受让也无 法取得票据权利。 银行汇票票样 签发银行汇票必须记载下列事项： ①表明“银行汇票”的字样； ②无条件支付的承诺； *③出票金额； ④付款人名称； *⑤收款人名称；（说明是记名汇票,全称） *⑥出票日期； ⑦出票人签章。