第章审计目标与审计过程.ppt

第6章 审计目标与审计过程 2. 审计范围 1. 审计目标 3. 财务报表循环 4. 审计目标的实现过程 1.1 审计目标的含义与影响因素 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果； 审计目标包括审计总目标和具体审计目标两个层次； 审计目标体现了审计的基本职能，是构成审计理论的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。 影响因素 社会需求：根本因素 审计能力：制约因素 社会环境：制约因素 1.2 审计总目标 历史演变 详细审计阶段 查错防弊 资产负债表审计阶段 验证财务报表的公允性 财务报表审计阶段 双重目标 风险导向审计阶段 降低信息风险 1.2 审计总目标 我国注册会计师审计的总目标 －财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； －财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 1.3 被审计单位管理当局的认定 认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确与隐含的表达。 内容 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 1.3 被审计单位管理当局的认定 与各类交易和事项相关的认定 认定种类 主要性质 发生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 1.3 被审计单位管理当局的认定 与期末账户余额相关的认定 认定种类 主要性质 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的现时义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价或分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 1.3 被审计单位管理当局的认定 与列报相关的认定 认定种类 主要性质 发生及权力和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性 财务信息已恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 1.4 审计具体目标 认定与审计具体目标的关系 总 目 标 管理层认定 具体目标 审计程序 审计证据 确定 实施 搜集 现 实 再 认 定 1.4 审计具体目标 与各类交易和事项相关的审计目标 审计目标 主要性质 发生 确认已记录的交易是真实的 完整性 确认已发生的交易确实已经记录 准确性 确认已记录的交易是按正确金额反映的 截止 确认接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 确认被审计单位记录的交易经过适当分类 1.4 审计具体目标 与期末账户余额相关的审计目标 审计目标 主要性质 存在 确认记录的金额确实存在 权利和义务 确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 完整性 确认已存在的金额均已记录 计价和分摊 确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 1.4 审计具体目标 与列报相关的审计目标 审计目标 主要性质 发生及权力和义务 披露的交易、事项或其他情况是否已发生，并与被审计单位有关 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露是否均已包括 分类和可理解性 财务信息是否已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价 财务信息和其他信息是否已公允披露，且金额恰当 1.4 审计具体目标 审计目标的总结 Completeness CEAVOP Existance Accuracy Valuation Ownership and Obligation Presentation and Disclosure 2. 审计范围 含义 －财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，审计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和； －审计范围并不是指审计是审计的哪一年或哪一张财务报表； －恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 2. 审计范围 审计范围受到限制 －审计范围受到限制是指由于客观原因或者被审计单位施加的限制，审计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获得充分、适当的审计证据。 3. 财务报表循环 采购与付款循环 货币资金 筹资与投资循环 销售与收款循环 存货与仓储循环 3. 财务报表循环 业务循环 包括的总账项目举例 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费 营业收入、营业税金及附加、销售费用 采