终南闲人谈税企业所得税常用问题答疑解惑.ppt

24、问：新设公司在筹建期，营业执照还没下来，此期间公司发生的一些费用，如买固定资产，办公用品，租金等开具发票时发票抬头如何填写？ 答：《公司登记管理条例》（国务院令2005年第451号）第十七条规定，设立公司应当申请名称预先核准。? 法律、行政法规或者国务院决定规定设立公司必须报经批准，或者公司经营范围中属于法律、行政法规或者国务院决定规定在登记前须经批准的项目的，应当在报送批准前办理公司名称预先核准，并以公司登记机关核准的公司名称报送批准。 第十九条规定，预先核准的公司名称保留期为6个月。预先核准的公司名称在保留期内，不得用于从事经营活动，不得转让。 《企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。 参照辽宁省地方税务局发布的《关于做好2010年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（四）企业筹办期的结束以什么作为标志问题。以纳税人正式取得的工商营业执照上标明的设立日期为企业筹办期结束。 根据上述规定，未申请名称预先核准前发生的支出应属于投资者为投资项目发生的支出，可以作为投资方的合理支出，取得投资方为抬头的发票并申请税前扣除。 取得预先核准公司名称后，新设公司进入筹建期，发生的支出应取得抬头为核准名称的发票，并作为筹建期支出处理。 目前各地对于筹建期的界定并不完全一致，建议咨询主管税务机关所在地区筹建期口径。 提示：应积极做好宣传工作，提前到税务机关做好事先的备案和说明。 25、核定征收企业年度中发生的偶然的大额非主营收入，如房屋土地出让、搬迁收入等，如何调整其应纳税所得率？如何理解30号文核定征收企业应纳税所得额变化达到20％的，及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率的规定，具体调整标准是什么，执行中如何把握？ 答：在落实核定征收政策工作中，应坚持应收尽收原则、谨慎实行核定征收方式和分类逐户核定应税所得率等，保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。对生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的核定征收企业，应结合不同项目年度应税收入、应纳税所得额加权计算出年度实际应税所得率，并统一在年度汇算清缴工作中加以调整。 26、研发费加计扣除企业取得国内外专业测试机构的研发产品测试费是否可加计扣？ 答：《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号）规定，新药研制的临床试验费可纳入加计扣除的研究开发费用范围。因此，除此之外，企业取得国内外专业测试机构的研发产品测试费不可加计扣除。 27、问：高新技术企业清算注销时是否可以按照15%优惠税率缴纳企业所得税？ 答：企业清算期间作为独立的纳税年度应将清算所得依照25%的法定税率缴纳企业所得税。 ?（试问：如果是“小型微利企业”呢？） 清算所得 —— 企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》第12行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”。 文件依据：《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）、《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》（国税函〔2009〕388号）。 28、问：我公司是生产型企业，2014年度通过劳务派遣公司招聘部分工人，请问我公司支付给这部分工人的工资薪金应如何税前扣除？ 答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除： 29、问：我公司投资股票取得的投资收益（未超过一年）要交企业所得税吗？? 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”　　 本例中，2014年6月税务机关对该企业2012年度纳税情况实施