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第十一章 财务会计报告 南京财经大学会计学院 教学内容 一、财务会计报告概述 二、资产负债表 三、利润表 四、现金流量表 五、所有者权益（或股东权益）变动表 六、会计报表附注 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告定义及其种类 二、财务会计报告的构成 三、财务会计报告的基本要求 一、财务会计报告及其种类 1、财务会计报告含义 是企业正式对外揭示或表述会计信息的总结性报告文件。 2、财务会计报告的作用 向使用者提供真实公允的会计信息； 反映企业管理当局的受托经管责任； 有助于财务报告使用者的经济决策。 3、财务会计报告的分类 （1）中期报告（月报、季报、半年报）和年报 （2）动态报表（利润表、现金流量表） 静态报表（资产负债表） （3）个别报表、合并报表 （二）财务会计报告的组成 财务会计报告由会计报表、附注和其他披露信息资料组成 会计报表：是对企业财务状况、经营成果和现金流量等的结构性表述。 会计报表是财务会计报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入会计报表(包括表内和附注)。 其他披露信息资料：如管理当局的分析与讨论预测报告；物价变动影响报告；社会责任报告等。 财务会计报告的组成（四表一注） 至少包括以下组成部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注： 企业的基本情况 会计报表的编制基础 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明，等等 企业主要会计报表一览表 （三）财务会计报告的基本要求 1、符合质量要求（真实、相关） 2、符合时间要求（不得提前或延后） 3、符合形式要求 4、符合编制要求 第二节 资产负债表 一、资产负债表内容与格式 二、资产负债表的编制方法 一、资产负债表内容与格式 静态报表，反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，一般根据账户余额直接或计算分析填列。 作用： （1）反映经济资源及分布情况、企业资本结构。 （2）据以评价和预测企业短期偿债能力。 （3）据以评价和预测企业长期偿债能力。 （4）有助于评价、预测企业财务弹性。 （5）有助于评价、预测企业经营绩效。 资产负债表的格式 报告式、账户式两种 我国资产负债表格式： 采用账户式结构：分左、右两部分； 体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式； 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益； 资产和负债项下各项目按其流动性顺序依次排列。 各项目均应对比填列“年初金额”和“期末金额”。 二、资产负债表的编制方法 1、“年初数”的填列： 根据上年末资产负债表“期末金额”栏内数字填列。 如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。 2、“期末金额” 的填列 1）根据总账余额直接填列； 2）根据有关总账余额计算填列：货币资金、存货 3）根据有关明细账余额计算填列：应付账款 4）根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借款 5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：固定资产 第三节 利润表 一、利润表的内容 二、利润表的格式 三、利润表的编制方法 一、 利润表的内容与格式 1、利润表 动态报表，指反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 一般根据损益类账户本期发生额填列 2、利润表的作用 为投资者、信贷者作投资决策及贷款决策提供依据。 为企业内部管理层的经营决策提供依据。 为企业内部业绩考核提供重要的依据。 三、利润表的编制方法 1、利润表的填列规则：依据损益类账户本期发生额填列。 2、利润表各项目的内容和具体填列方法 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发生数；编报年报时，填列上年全年累计实际发生数。 如果上年度利润表与本年度利润表项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度规定进行调整，填入本表“上年金额”栏。编中期和年报时，将“本月数”栏改成“上年金额”栏。 二、利润表的格式 两种：单步式和多步式 单步式利润表：所有收入和所有费用分别汇总，用收入合计减去费用合计得出本期利润。 多步式利润表： 从营业收入开始，减去主营成本、营业税费、期间费用、资产减值损失，加公允价值变动损益和投资净收益，得出营业利润； 在营业利润基础上，加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额； 用利润总额减去所得税，得出净利润。 例：BA公司2013年12月损益账户的本年发生额： 利润表 第四节 现金流量表 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的编制原理和方法 一、现金流量表的内容 1、现金流量表的含义 指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流