货币资金和应收.ppt

第二章 货币资金与应收款项 学习目标 了解现金管理的主要内容，掌握库存现金的核算； 理解银行结算制度的主要内容和银行存款的清查，掌握银行存款的核算； 掌握其他货币资金的核算； 掌握应收票据的核算； 掌握应收账款的核算； 掌握预付账款及其他应收款项的核算。 本章目录 第一节 库存现金 一、现金的管理与内部控制 （一）现金的管理制度 1．现金使用范围 企业可用现金支付的款项有： 工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的各种奖金。 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出。 对个人支付的债券本息、入股分红。向个人收购农副产品和其它物资的价款。 出差人员必须随身携带的差旅费。开户单位转帐结算起点以下的零星支付。 其他（。转帐结算起点为5000元 第一节 库存现金 （一）现金的管理制度 2．库存现金的限额 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。 —— 一般按照单位3～5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天日常零星开支的需要确定。 核定后的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 第一节 库存现金 （一）现金的管理制度 3．现金收支的规定 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得“坐支”现金， 不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库” 等。 （二）现金的内部控制 1、现金收入的控制 （1）签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。 （2）一切现金收入都应无一例外地开具收款收据。 （3）控制收款收据和销售发票的数量和编号。 （4）开出收据的存根应与已入账的收据联按编号逐张核对金额，核对无误后予以注销，确保现金收入全部入账。 （5）在收到邮政汇款时，应由两人会同拆封，并专门登记有关来源、金额和收据情况。 （6）一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，当天不能存入银行的应于次日送存银行，以防“坐支”。 2、现金支出的控制 全部现金支付都经过有关主管人员授权批准。 （1）要根据国家规定的范围使用现金。 （2）采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不能职责不清、一人兼管。 （3）支票的签发和付款要有两人分别盖章，互相监督。 （4）任何一项需要付款的业务都必须有原始凭证。 （5）付讫的凭证，要加盖“银行付讫”或“现金付讫”图章，予以注销，并定期装订成册后由专人保管，以防重复付款、盗窃和篡改。 3、库存现金的控制 （1）正确核定库存现金限额，超过限额的现金应及时送存银行。 （2）出纳人员必须及时登记现金日记账，做到日清月结。不得以不符合财务制度和会计凭证手续的“白条”和单据抵充库存现金。 （3）内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。 (三)现金的内部控制 现金的内部控制原则： 1.建立钱账分管制度 2.制定现金开支审批制度，办理现金收支必须以合法的原始凭证为依据 3.严格现金日清月结制度 4.明确现金保管制度 5.建立收据和发票的领用制度6.加强人员定期轮换 7.加强监督与检查 第一节 库存现金 二、库存现金的总分类核算 科目设置：“库存现金” 借方：库存现金的增加 贷方：库存现金的减少 借方余额：反映企业实际持有的库存现金的金额。 企业内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或者单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。 第一节 库存现金 二、库存现金的总分类核算 1.库存现金收入的核算 库存现金收入的内容主要有： 从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星收入款、收取对个人的罚款、无法查明原因的现金溢余等。 收取现金时 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 第一节 库存现金 二、库存现金的总分类核算 2. 现金支出的核算 企业按照现金开支范围的规定支付现金。 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 三、现金的明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关库存现金的收支情况，企业应设置“现金日记账”。 如果发现账款不符，应及时查明原因，并进行处理。 月份终了，“现金日记账”的余额应与“库存现金”总账的余额核对，做到账账相符。 第一节 库存现金 三、库存现