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会计、审计是两个独立的学科 区别：拥有不同的知识体系与理论基础。 会计的工作程序为： 填制审核记账凭证 登记会计账簿 编制会计报表 审计的工作程序为： 审计计划 审计实施 审计报告 联系：财务审计依赖于公认会计准则 审计和会计的关系 会计 审计 职能不同 核算和监督 监督鉴证评价 方法不同 复式记账等 检查审阅 目的不同 提供信息 发表意见 成果不同 会计报表 审计报告 八、 被审计单位管理层与 注册会计师的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的 会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表 是被审计单位管理层的责任。 1、被审计单位管理层的责任 被审计单位管理层与 注册会计师的责任 1、被审计单位管理层的责任 具体包括： （1）选择适用的会计准则和相关会计制度 （2）选择和运用恰当的会计政策 （3）根据企业的具体情况，作出合理的 会计估计 被审计单位管理层与 注册会计师的责任 2、注册会计师的责任 独立的第三方 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 本章小结 本章阐述了审计的基本概念，包括审计的性质、审计关系 、审计职能；介绍了审计的分类。通过本章学习我们对审计有了一个全面的概括性的把握。 * * 审计证据的含义 其他信息： 其他信息是注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，包括： 内部控制手册 询证函的回函 分析师的报告 竞争者的比较数据等 * * 审计证据的特征 审计证据的两大特征： 充分性（Sufficiency） 适当性（Appropriateness） * * 审计证据的充分性 充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。 注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。 * * 审计证据的适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性 相关性（relevance）:与具体审计目标和认定相关 可靠性（reliability）: 证据的可信程度 * * 审计证据可靠性的判断标准 审计证据可靠性的判断标准： 外部独立来源 Vs.其他来源 内部控制有效Vs.内部控制薄弱 直接获取Vs. 间接获取或推论 文件记录Vs.口头 原件Vs.传真或复印件 * * 审计证据可靠性例题 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。 （2006年简答题） 1.收料单与购货发票 2.领料单与材料成本计算表 3.工资计算单与工资发放单 4.存货盘点表与存货监盘记录 * 二、财务报表审计的对象 1.会计报表及其附注 2.报表反映的实际经济业务 ： 顺查法、逆查法（补充见后页） 3.控制财务信息发生的各项内部控制 * 《审计学》（第七版） * 顺查法（正查法）：指依照会计处理顺序进行检查的方法。 逆查法（倒查法）：指逆着会计处理顺序进行检查的方法。 原始凭证 记账凭证 账簿 报表 补充：审计方法按审查书面资料的顺序分 * 三、财务报表审计与其他鉴证业务 鉴证是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务包括历史财务信息审计业务（又称财务报表审计）、历史财务信息审阅业务（又称财务报表审阅）和其他鉴证业务等三大类 财务报表审计业务要求最严格。 其他鉴证业务主要包括企业内部控制审计服务、预测性财务信息的审核等。 * 第三节 财务报表审计目标 一、财务报表审计目标的变迁 （一）以查错揭弊为主的审计目标 （二）以验证财务报表真实公允为主的审计目标 （三）验证财务报表真实公允与查错揭弊并重的审计目标 （四）降低信息风险 审计目标随着社会经济环境的变化而变化 * 二、财务报表审计的目标 （一）财务报表审计的总目标 注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状