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第二章 公司财务报表 第一节 主要的财务报表 一、资产负债表—企业财务结构的“快照” 资产负债表是反映企业在某一时点全部资产、负债和所有者权益状况及其相互关系的报表。 企业资产负债表分为资产与负债两方。 资产方也就是债权方，它反映企业在某一时点所拥有的资产总值及其构成，揭示企业占用资产的规模。资产方由流动资产、长期投资、固定资产（不包括折旧）、无形非金融资产构成。 负债方就是债务方，它表明企业所拥有的全部资产的资金来源及其构成。负债方把企业的所有资金来源分为流动负债、长期负债与股东权益三大类。 资产负债表是根据资产与负债平衡关系建立的，其基本关系式为 资产 = 负债 + 所有者权益 公司的资产负债表 资产负债表的排序方法：按流动性递减的次序排列。 固定资产的计价方法：以历史成本计价，并通过折旧进行调整。其基本原理是： 对于大部分资产，账面价值比市场价值更易于取得，因为大部分资产不存在活跃的二级市场； 账面价值比市场价值更客观，不大可能被公司所操纵； 与市场价值相比，账面价值是对真实价值的更稳健估计。 由于上述计价与调整方法，固定资产的价值会受到折旧年限和所运用的折旧方法的严重影响，因为公司需要估计折旧年限，而且延长折旧年限可以提高报表收益，因而这种资产计价方法为公司提供了控制报告收益的机会。 资产负债表不包括公司所有的资产，专利、声誉、有经验的管理团队和训练有素的员工等，除非这些资产易于确认和计价，否则会计人员通常不愿记录这些资产。 净营运资本或净 流动资产：衡量公司现金的潜在供应量。 净营运资本 = 流动资产－流动负债 公司的权益 = 净营运资本 + 固定资产 －长期负债 二、利润表 　 利润表又称为损益表，是反映一定时期企业盈利或亏损情况的会计报表。 其内容主要包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在某一会计期间的利润（亏损）的数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理绩效。二是反映公司财务成果的分配过程和结果。 权责发生制与收付实现制 权责发生制：在产品销售或劳务全部或主要部分已提供的当期确认产品销售收入和劳务收入，并相应记录费用从而使费用与收入相匹配 收付实现制：取得现金的当期确认收入，支付现金的当期确认费用。 由于收入与现金收入，费用与现金支出在数额、时间上不相等，依据权责发生制与收付实现制得出的收入与费用是不相等的。 现金收付制下，收入与费用不匹配，所以公认会计原则规定公司的损益表应采用权责发生制编制。 三、现金流量表 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的反映公司在一定会计期间现金收入和支出情况及其变动原因的财务报表。 编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。 现金流量表主表包括三大内容： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量。 每一部分都包括现金流入与现金流出两个方面。 影响企业现金流量的因素 资产=负债+权益 △资产=△负债+ △权益 △现金资产+ △非现金资产= △负债+ △权益 △现金资产= △负债+ △权益－△非现金资产 影响现金流量变化的因素有： 非现金资产（流动资产、金融资产、固定资产）的增加将减少现金流量。 净利润将增加现金流量，如果存在任何非付现费用（如折旧与摊销），现金流量将进一步增加。 任何股利支付和股票回购都会减少现金流量，债务的本金支付也产生同样的结果，发行股票或债券将增加现金流量。 第二节 财务比率分析 财务比率分析是把企业财务报表两个性质不同，但又相互联系的指标进行比较计算得到的比值。 比率分析涉及到企业经营与管理的各个方面，根据分析问题的需要，我们可以把比率指标分为四大类型：偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、投资收益分析。 一、变现能力比率 变现能力是企业产生现金的能力,它取决于可以在近期内转变为现金的流动资产的多少。 （一）流动比率 流动比率是指能在一年内变现的资产（流动资产）与一年内必须偿还的负债（流动负债）的比值。表示每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映公司流动资产对流动负债的保障程度。公式为： 流动比率的分析 参考标准：2