第六章内部监督.ppt

内部监督的方法 （三）监督的范围和频率 专项监督的范围和频率应根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。 影响因素： 风险评估的结果 变化发生的性质和程度 日常监督的有效性 内部监督的方法 （四）专项监督的重点 高风险且重要的项目 审计部门依据日常监督的结果，对风险较高且重要的项目要进行专项监督。考虑到成本效益原则，对风险很高但不重要的项目或很重要但是风险很小的项目可以减少个别评估的次数。应该将高风险且重要的项目作为个别评估对象。 内控环境变化 当内控环境发生变化时，要进行专项监督，以确定内部控制是否还能适应新的内控环境。 内部监督的方法 （五）专项监督的步骤 内部监督的方法 计划阶段 主要任务： 包括规定监督的目标和范围 确定具有该项监督权力的主管部门和人员 确定监督小组、辅助人员和主要业务单元联系人 规定监督方法、时间、实施步骤 就监督计划达成一致意见 内部监督的方法 执行阶段 主要任务： 获得对业务单元或业务流程活动的了解 了解业务单元或流程的内部控制程序是如何设计运作的 应用可比一致的方法评价内部控制程序 通过与企业内部审计标准的比较来分析结果，并在必要时采取后续措施 记录内部控制缺陷和拟定纠正措施 与适当的人员复核并验证调查结果 内部监督的方法 报告和纠正措施阶段 主要任务： 与业务单元或业务流程的管理人员以及其他适当的管理人员复核结果 从业务单元或业务流程的管理人员处获得情况说明和纠正措施 将管理反馈写入最终的评价报告 复习思考题 1.何谓内部监督？内部监督与内部控制的联系与区别？ 2.内部监督的机构及其职责都有哪些？ 3.内部监督的基本要求有哪些？ 4.内部监督的程序如何？ 5.内部监督的方式有哪几种？ 6.专项监督主要关注哪些方面？ 谢谢大家！ * * * 东北财经大学出版社 第六章 内部监督 第一节 内部监督的机构及职责 第二节 内部监督的程序 第三节 内部监督的方法 本章学习目的与要求 本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。 通过本章的学习，掌握内部监督的定义，掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法。 第一节 内部监督的机构及职责 内部监督的机构及职责 一、内部监督的定义 按照《企业内部控制基本规范》的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。 其他观点：公司的内部监督，是指股东自己直接进行监督或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督，例如独立董事的监督和监事会的监督。 内部监督的机构及职责 二、内部监督的意义 内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。 首先，内部监督以内部环境为基础，并与内部环境有极强的互动关系。 其次，内部监督与风险评估、控制活动形成了三位一体的闭环控制系统。 最后，内部监督离不开信息与沟通的支持。 内部监督的机构及职责 三、内部监督体系的构成及其各机构的职责 （一）内部监督体系的构成 内部监督的机构及职责 （二）各内部监督机构的具体职责 1 审计委员会的监督职责 审核企业内部控制及其实施情况，并向董事会做出报告；指导企业内部审计机构的工作，监督检查企业的内部审计制度及其实施情况；处理有关投诉与举报，督促企业建立畅通的投诉与举报途径；审核企业的财务报告及有关信息披露内容；负责内部审计与外部审计之间的沟通协调。 内部监督的机构及职责 2 监事会的监督职责 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。监事会有权对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督；当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正。监事会有权对董事、高级管理人员提起诉讼。监事可以列席董事会会议，并对董事会决议事项提出质询或者建议。监事会发现公司经营情况异常，可以进行调查；必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，费用由公司承担。 内部监督的机构及职责 3 内部审计机构的监督职责 企业应当明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。企业应当保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。