纳税申报与筹划实务 作者 郑剑虹 汪逸帆_项目六 项目六 个人所得税纳税申报与筹划实务.pptVIP

个人所得税的特殊计税方法 一、境外缴纳税额抵免的计税方法 纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 我国个人所得税的抵免限额采用分国分项限额抵免法。　　境外已纳税额＞抵免限额：不退国外多交税款；　　境外已纳税额＜抵免限额：在我国补交差额部分税额 【例题】某美国籍来华人员已在中国境内居住7年，2007年10月取得美国一家公司净支付的特许权使用费所得20800元（折合成人民币，下同），已被扣缴所得税1200元。同月还从加拿大取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1500元。经核查，境外完税凭证无误。计算境外所得在我国境内应补缴的个人所得税 。 【答案】该纳税人上述来源于两国的所得应分国计算抵免限额。　　（1）来自美国所得的抵免限额＝（20800+1200）×（1-20%） × 20%＝3520（元）　　（2）来自加拿大所得抵免限额＝（8500+1500）×20%＝2000（元）　　（3）由于该纳税人在美国和加拿大已被扣缴的所得税额均不超过各自计算的抵免限额，故来自美国和加拿大所得的允许抵免额分别为1200元和1500元，可全额抵扣，并需在中国补缴税款。　　（4）应补缴个人所得税＝[（3520－1200）＋（2000－1500）]＝2320＋5