纳税申报与筹划实务 作者 郑剑虹 汪逸帆_项目五 项目五 企业所得税纳税申报与筹划实务.pptVIP

* 2、低税率优惠 利用小型微利企业以及高科技企业的低税率优惠是进行纳税筹划的重要方法。 企业可以通过设立子公司或者将部分分支机构转变为子公司来享受小型微利企业的低税率优惠。如果企业自身难以改造成高科技企业，可以考虑重新设立一个属于高科技企业的子公司或者将某一分支机构改造成高科技企业。 * 筹划案例：某公司在外地设立一家分公司，该分公司第一年盈利10万元，第二年盈利20万元，第三年盈利30万元。由于分公司没有独立法人资格，需要与总公司合并纳税，假设，某公司三年全部盈利。该分公司三年实际上缴纳了企业所得税：（10+20+30）×25%=15万元。请针对此情况提出纳税筹划方案。 筹划方案：假设该公司在设立分支机构之前进行了纳税筹划，认为该分支机构在前两年可以盈利，且盈利额不会太大，符合《企业所得税法》小型微利企业的标准，因此，设立了子公司。由于小型子公司和分公司形式的差异对生产经营活动不会产生较大影响，因此我们假设子公司三年盈利水平与分公司相似，这样，子公司三年所缴纳的公司所得额为：（10+20+30）×20%=12万元。通过纳税筹划节约税款：15-12=3万元。如果该子公司每年盈利30万元，则可以节约税款4.5万元。设立子公司的成本相对高一些，但只要这一成本之差小于节约的所得税额，这一纳税筹划就是有价值的。 * 3、加计扣除税收优惠 《企业所得税法》第三十条【加计扣除范围】