天津财经大学博士会计理论与方法考试分析.doc

会计理论与方法考试分析 提要 本文主旨是通过天津财经大学会计博士入学考试科目之一《会计理论与方法》而做的系统分析。本文分三部分：一、过去五年真题我的解答；二、我的日常习题练习；三、入学考试题预测。 关键词：天津财经大学 会计理论与方法 博士入学考试 系统分析 考题预测 过去五年真题我的解答 2008年真题 试述选择会计模式的标准 答：模式是一种具有一定特征的标准，会计模式是会计体系所呈现的具有一定特征的标准。会计模式按不同标准可有不同分类。按法律体系不同，可分为：大陆法系会计模式和普通法系会计模式。大陆法系会计模式以德法日为代表，较弱会计行业组织，强大的政府对会计管制力；普通法系会计模式以英美为代表，很强的会计行业组织，较弱的政府会计管制。按内容不同可分为：会计确认模式、会计计量模式和会计报告模式。会计确认模式，有的国家以实质重于形式，有的实质与形式并重，有的形式重于实质。会计计量模式，有的国家实行成本计价会计体系，有的国家采取公允价值计量会计体系。会计报告模式，会计报告布局排列不同，有的国家和地区资产在资产负债表的右侧，流动强的项目排列在下方，流动性弱的项目排列在上方，而有的国家会计报表项目排列却相反。可见会计模式的划分标准可以不同，如法律体系标准、内容标准；也可按确认标准、计量标准、报告标准。每个国家或地区的会计模式的形成与该国或地区的历史、政治、经济、文化多种因素相关，由于这些因素各国不同，世界范围存在不同的会计模式，会计模式完全一致也不可能，但随着国际经济的发展，各国会计模式也在相互影响和国际融合。如果某国随着经济转型，会计模式需要重新定位，其会计模式选择标准应结合本国历史、政治、经济、文化等特点，应包括：法律体系标准；内容标准；确认标准；计量标准；报告标准。 试论存货会计政策选择的影响因素 答：存货会计政策包括：后进先出法、先进先出法、加权平均法、个别计价法等。存货会计政策可能发生变更，如从先进先出法变成后进先出法或从后进先出法变成先进先出法。影响存货会计政策选择因素包括：（1）宏观经济环境影响（2）会计法规（3）委托代理关系（4）税收因素（5）盈余管理。 宏观经济环境影响 当宏观经济处于繁荣期，出现严重通货膨胀，大宗商品物价水平高涨，以历史成本计价的存货，其价值与现行市场价值差异很大，处于配比原则，存货会计政策可能通过变更方式实现收入成本费用配比。同理，宏观经济周期性，在通货严重紧缩时期，情况会相反，存货会计政策仍会存在类似调整动机。 会计法规 存货会计政策存在多种选择空间，但只能在会计法规规定范围内进行，如我国2006年会计准则存货准则规定存货计价方法不包括后进先出法，从准则层面限定了存货会计政策的选择空间。 委托代理关系 所有权与经营权相分离，所有者委托管理者代所有者行使管理权，通过设定有效合同对管理者激励和约束，诱使管理者按所有者效用最大化目标去努力，但管理者目标与所有者目标不一致，要实现管理者期望效用最大化，可能出现道德风险和逆向选择。出于管理者报酬最大化动机，管理层会授意会计人员调整会计政策，包括存货会计政策，以影响会计盈余，使管理者报酬最大化。 税收因素 存货会计政策不同的选择，会对当期会计利润带来影响进而影响纳税。 盈余管理 盈余管理指通过干预会计政策选择，实现个人私有利益的行为。盈余管理手段包括操纵应计项目、改变一些项目分摊时间和范围。其中存货会计政策的调整，可以改变摊入当期存货成本的金额，进而达到影响会计盈余目的。 阐述企业并购动因理论，联系我国实际解释我国企业并购动因的特殊性 答：企业并购活动分为吸收合并和新设合并。并购动因从根本上源自经济学上的规模经济效益，规模经济分为：规模经济递增、规模经济不变和规模经济递减。数学描述 并购动因包括：（1）实现规模经济递增（2）降低交易费用（3）控制市场（4）目标企业价值低估（5）多元化经营（6）信号传递（7）税收（8）经理报酬最大化。我国经济环境特殊性决定我国并购动因特殊性。我国经济环境特殊性包括：市场经济尚不发达、资本市场尚不完善、国有股权集中度高、产权交易费用较高、公司治理结构尚不完善等。以上经济环境特点决定了我国并购动因的特殊性，我国企业并购动因主要包括：实现规模经济；降低交易费用；控制市场；目标企业价值低估；多元化经营；税收。但由于资本市场不完善、治理结构尚需完善，信号传递动因、经理报酬最大化的并购动因应不是突出。 阐述财务估价理论的内容，举例说明折现现金流量法在并购目标企业价值评估的应用。 答：财务估价理论主要包括成本法、市价法、收益法、期权法。 成本法 加和法。对企业各项资产、负债逐项评估其价值，对资产价值逐项相加，负债估值逐项相加，然后资产总值减负债总估值，得到净资产价值。主要针对不持续经营的企业进行评估。 市价法 类似企业比较法