《第七章 税收制度》.docVIP

第七章 税收制度 税收制度的组成与税制改革 流转课税 所得课税 其他课税 第一节 税收制度的组成与税制改革 一、税收制度的组成 二、税收制度的发展 三、我国税制的历史演变 一、税收制度的组成 税收制度，简称“税制”是国家各种税收法令和征收办法的总称。 现代税收理论认为，税收制度的组成主要有两种不同的理论主张： 一是单一税制论，即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。 二是复合税制，即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。 二、税收制度的发展 1.世界上最先出现的是以原始而古老的直接税为主体的税制结构 ：人头税、灶税及户税等 2.商品经济发展起来以后，各国统治者利用商品市场日益繁荣的条件，大力推行间接税制，广泛实行商品课税，以替代一些简单的直接税。 3. 19世纪以来，实行市场经济的发达国家转而发展现代直接税---所得税和财产税,并逐步取代商品课税而构成主体税种。 4.发展中国家的税制结构的特点是以商品课税为主体税种呢？ 一是发展中国家生产力发展水平较低，人均收入水平也较低 . 二是商品课税是从价计税，与企业所得或个人所得大小无直接关系，对个人储蓄和投资影响较小； 三是商品课税在征收管理上简便易行，且不受企业盈亏状况的影响，更适合发展中国家目前的管理水平。 三、我国税制的历史演变 （一）1950-1978年间的税制建立与发展 1.1950年统一全国税制。 2.1953年的修正税制。 （1）试行商品流通税。 （2）修订货物税和营业税。 （3）取消特种消费行为税，取消或停征除牲畜交易税以外的其他交易税。 3.1958年的税制改革。 4.1973年的工商税制改革。 （二）1979-1993年间的税制改革 （1）在流转税方面， （2）在所得税方面， (3)在资产和资源税方面， （4）在行为和目的税方面， （5）在涉外税收方面 （三）1994年的税制改革 原工商税制仍存在一些不完善之处 改革遵循的基本原则： （1）加强税收的宏观调控功能。 （2）体现公平税负，促进公平竞争。 （3）发挥税收对个人收入和地区经济发展的调节作用，使个人收入分配保持合理差距，促进地区协调发展，实现共同富裕。（4）体现国家产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康的发展和整体效益的提高。 （5）简化、规范税制。 基本内容： 1.流转税制的改革：建立以增值税为主体，并与消费税、营业税相关配套的新型流转体系。 2.企业所得税制的改革：对内资企业实行统一企业所得税。 3.个人所得税制的改革：对较高收入者征税，中低收入者少征或不征。 4. 其他税种的改革：调整、撤并和新开展了一些税种。遗产税法还未出台 第二节 流转课税 一、流转课税的对象和特点 二、流转课税的主要税种 一、流转课税的对象和特点 流转课税又称商品课税，是指以流转额为课税对象的税类。流转额包括商品流转额和非商品流转额。 流转课税有以下几个特点： 1.以商品交换为前提，课征普遍。 2.税额与价格关系密切。 3.普遍实行比例税率。 4.计征简便。 二、流转课税的主要税种 （一）增值税 1.增值税的含义：增值税是以商品价值中的增值额为课税对象的一个税种。 2. 增值税的类型： （1）生产型增值税：不抵扣固定资产价款 （2）收入型增值税：抵扣当期记如产品的固定资产折旧部分 （3）消费型增值税：一次性扣除固定资产价款 3. 增值税的计税方法 （1）加法。 （2）减法（或扣额法）。 （3）扣税法。 4.增值税的特点 （1）可以避免重复征税问题，有利于促进生产向专业化和协作化方向发展。 （2）征税范围广泛，税源充裕。 （3）能够适应经济结构的各种变化，保证财政收入的稳定。 （4）有利于企业间相互监督，减少和杜绝偷漏税现象。 （5）有利于商品的出口退税，从而促进对外贸易的发展。 5.增值税主要内容： （1）征税范围和纳税人。 （2）税率。 增值税设置了一档基本税率17%，一档低税率为13%。小规模纳税人税率6％（商业：4％）。 （3）实行价外计算方法。 公式：不含税价格=含税价格/（1+税率） 小规模纳税人的认定 1 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额) 在一百万以下的 2从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的 3 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 提高增值税起征点 2011年11月起，为