新编会计学基础 作者 李君 许丹 会计第6章 会计账簿.pptVIP

270000 270000 [例3]乙公司赊购一批材料, 价款为30000 元。但当时填制记账凭证误记为300000 元, 并已过入账簿。原先记账凭证中的会计分录为: 借: 原材料 300000 贷: 银行存款 300000 更正方法是, 用红字填制同样的一张记账凭证, 金额为270000 元, 具体分录如下: 借: 原材料 贷: 银行存款 ( 3 ) 补充登记法。 [例4]A 公司仓库发出材料4000 元直接用于产品生产, 但当时填制记账凭证误记3000 , 并已过入分类账。原先记账凭证中的会计分录为: 借: 生产成本 3000 贷: 原材料 3000 月末结账前( 结账后也可) 发现这一错误, 可补充填制记账凭证金额1000元: 借: 生产成本 1000 贷: 原材料 1000 根据补充填制的上列记账凭证, 就可更正原来的错账。 一、对账的概念及内容 1. 对账的概念 对账是指为了保证账簿记录的正确性, 而进行的有关账项的核对工作。 2. 对账的主要内容 ( 1 ) 账证核对。账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的, 但实际工作中仍然可能发生账证不符的情况。因此, 记完账后, 要将账簿记录与会计凭证进行核对, 做到账证相符。 ( 2 ) 账账核对。各个会计账簿是一个有机的整体, 既有分工, 又有衔接,总的目的就是为了全面、系统、综合地反映企业及各单位的经济活动与财务收支情况。 第四节对账与结账 ①核对总分类账簿的记录。按照“ 资产= 负债+ 所有者权益” 这一会计等式和“ 有借必有贷、借贷必相等” 的记账规律, 总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系, 账户的期末借方余额合计和贷方余额合计也存在平衡关系。 ②总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 ③总分类账簿与序时账簿核对。 ④明细分类账簿之间的核对。 账簿之间的核对包括以下内容: ( 3 ) 账实核对。它是指各项财产物资账面余额与实有数额之间的核对。主要核对: ①现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符; ②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符; ③各项财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账余额是 否相符; ④有关债权债务明细账余额与对方单位的账面记录是否相符等。 1. 结账的概念 所谓结账, 就是结算本期账簿中的发生额合计和余额, 并将余额转入按规定应转入的账簿, 或结转到下期。 2. 结账的内容 结账的内容通常包括: ( 1 ) 结算各种收入、费用账户, 并据以计算确定本期利润; ( 2 ) 结算各资产、负债和所有者权益账户, 分别结出本期发生额合计和余额。 二、结账的概念及内容 3. 结账的程序 ( 1 ) 将本期发生的经济业务全部登记入账, 并保证其正确性。 ( 2 ) 根据权责发生制的要求, 调整有关账项, 合理确定本期应计的收入和 应计的费用; 本期内所有的转账业务, 应编制记账凭证记入有关账簿, 以调整账簿记录。如待摊费用的摊销、预提费用的提取、制造费用的分配、完工产品成本的结转等都应编制记账凭证, 并登记入账。 ( 3 ) 将损益类科目转入“ 本年利润” 科目, 结平所有损益类科目。 ( 4 ) 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额, 并结转下期。 * 本章学习重点：会计账簿的基本内容、会计账簿的设置原则、账簿启用的规则、登记账簿的规则、错账的查找及更正。 本章理解点：会计账簿的意义、日记账的设置与登记、分类账的设置和登记。 本章掌握点：会计账簿的分类、对账的概念及内容、结账的概念及内容。 第六章 会计账簿 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 一、会计账簿的意义 ( 1 ) 通过账簿的设置和登记, 记载、储存会计信息。 ( 2 ) 通过账簿的设置和登记, 分类、汇总会计信息。 ( 3 ) 通过账簿的设置和登记, 检查、校正会计信息。 ( 4 ) 通过账簿的设置和登记, 编表、输出会计信息。 第一节 会计账簿的意义和分类 1. 按账簿的用途不同, 可分为日记账、分类账和备查簿. ( 1 ) 日记账。也称序时账簿, 它是按各项经济业务发生的时间顺序, 逐日逐笔连续进行登记的账簿。 ( 2) 分类账。分类账根据其所反映经济业务的详细程度以及运用账户的种类可分为总分类账簿和明细分类账簿。 ( 3) 备查簿。简称备查簿, 是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 2. 账簿按格式的不同, 可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿. 二、会计账簿的分类 ( 1 ) 三栏式账簿。指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。总分类账