税收法律与案例分析 作者 王跃国 5.pptVIP

第5章 城市维护建设税 5.1 城市维护建设税基本原理 5.2 纳税义务人与税率 5.3 应纳税额的计算 5.3 应纳税额的计算 5.4 征收管理与纳税申报 5.5 教育费附加的有关规定 学习目标: 1.了解城建设税和教育费附加概念 。 2.了解城市维护建设税的特点。 3.掌握城建设税和教育费附加计算方法。 4.熟悉免征或者减征的规定。 本章重点：城建设税和教育费附加计税依据 。 本章难点：“三税”征税加罚时城市维护建设税的处理 。 5.1.1城市维护建设税的概念 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营 业税的单位和个人征收的一种税。以纳税人实际缴 纳的“三税”税额为计税依据。 1985年2月8日国务院颁布了《中华人民共和国城市 维护建设税暂行条例》，并于同年1月1日在全国范 围内实施。 5.1.2城市维护建设税的特点 具有附加税性质：他以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，附加于“三税”税额，本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 具有特定目的：城市维护建设税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。 据城镇规模设计不同的比例税率：城镇规模大的，税率高一些；反之，就低一些。 征收范围较广：增值税、消费税、营业税额是对商品和劳务征税，在我国现行税制中居主体地位，占全部税收收入总额的70%左右。 5.2.1城市维护建设税的纳税义务人 城市维护建设税的纳税义务人是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和 。 行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位。 以及个体工商户及其他个人. 对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城市维护建设税。 5.2.2 城市维护建设税的税率 建设税的税率 纳税人所在地为市区的，税率为7%。 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。 纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。 下列两种情况按缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税： 其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税按经营地适用的税率缴纳。 5.3.1 城市维护建设税的计税依据 计税依据 纳税人实际缴纳的“三税”税额。 加收的滞纳金和罚款，不作为计税依据， 其他情形： 如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。 出口产品退还增值税和消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。 5.3.2城市维护建设税的计算方法 计算公式 应纳税额＝（纳税人实际缴纳的增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率 例题 某县宏达企业2011年6月份实际缴纳增值税20万元，消费税40万元，营业税10万元。计算应纳的城市维护建设税税额是多少？ 应纳城建设税＝（20＋40＋10）×5% 5.3.3税收优惠 城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 对于因减免税而需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可同时退库。 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 5.5.1 教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 5.5.2 教育费附加的征收范围及计征依据 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。 5.5.3 教育费附加计征比率 现行教育费附加征收比率为3%。 5.5.4 教育费附加的计算 计算公式 应纳教育费附加＝（实纳增值税＋消费税＋营业税）×征收比率 5.5.5 教育费附加的减免规定 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。 减免增值税、消费税和营业税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。 出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。 本 章 小 结 城建设税是国家用以调整城市维护建设税征 收与缴纳的权利及义务关系的法律规范。城 市维护建设税计税依据是单位和个人缴纳的 增值税、消费税、营业税。其特点是：①他 是一种附加税，附加于三个主要的流转税， 他本身没有特定的征税对象；②其税款专门 用于城市的公共设施的维护建设。 思 考 题 什么是城市维护建设税？ 城市维护建设税的征收对象？ 城市维护建设税的目的？ 进口的产品是否征收教育费附加？ 出口产品