税收法律与案例分析 作者 王跃国 19.pptVIP

第19章 税务行政法律制度 19.1 税务行政处罚 19.2 税务行政复议 19.3 税务行政诉讼 19.4 税务行政赔偿 学习目标： 1.了解税务行政处罚的原则。 2.熟悉税务行政诉讼管辖和行政赔偿范围。 3.了解税务行政诉讼的赔偿程序。 4.了解税务行政诉讼的原则。 5.了解税务行政复议的管辖。 本章重点：税务行政处罚的原则。 本章难点：税务行政赔偿范围。 19.1 税务行政处罚 当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序应当承担税务行政责任。 从当事人主观方面说，并不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并有法定依据给予行政处罚的，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 当事人行为一般是尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。 给予行政处罚的主体是税务机关。 19.1.1 税务行政处罚的原则 法定原则。行政处罚必须有法定依据，法无明文规定的不得处罚。 公正、公开原则。处罚程序要公开，如依法举行听证会等。 以事实为依据原则。 过罚相当原则。过罚相当是指根据税务违法行为的性质、情节、社会危害性的大小而定，防止处罚畸轻畸重或者“一刀切”的行政处罚现象。 处罚与教育相结合原则。 监督、制约原则。 19.1.2 税务行政处罚的设定和种类 税务行政处罚的设定：税收的立法权主要集中在中央。 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚。 国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。 国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。 税务行政处罚的种类 罚款 没收非法所得 停止出口退税权 收缴发票和暂停供应发票 19.1.3 税务行政处罚的主体与管辖 主体 税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。 税务行政处罚的程序：税务行政处罚分为简易程序和一般程序。简易程序的适用条件： 是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为； 是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款的违法案件。 除了适用简易程序的税务违法案件外，对于其他违法案件，一般适用一般程序。 税务行政处罚 定义：税务行政处罚的执行是指履行税务机关依法作出的行政处罚决定的活动。 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，应当依法送达当事人执行。 当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 19.2.1 税务行政复议的概念 税务行政复议 是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关提出申请。 19.2.2 税务行政复议的受案范围 税务机关作出的征税行为 征收税款，加收滞纳金。 扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为及代征。 税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 税务机关作出的税收保全措施 书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款。 扣押、查封商品、货物或其他财产。 税务机关未及时解除税收保全措施而使纳税人等合法权益遭受损失的行为。 税务机关作出的税收强制执行措施 书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款。 拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产。 税务机关作出的税务行政处罚行为 罚款。 没收非法所得。 停止出口退税权。 收缴发票和暂停供应发票。 税务机关不予依法办理或答复的行为 不予审批减免税或出口退税。 不予抵扣税款。 不予退还税款。 不予颁发税务登记证、发售发票。 不予开具完税凭证和出具票据。 不予认定为增值税一般纳税人。 不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。 税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为 税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 19.2.3 税务行政复议的管辖 原则上是实行由上一级税务机关管辖的一级复议制度。具体内容如下： 对省级以下各级国税局作出的行为不服的，向其上一级机关申请；对省级国家税务局作出的行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 对省级以下各级地税局作出的行为不服的，向其上一级机关申请；对省级地方税务局作出的行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。 对行政复议决定不服，可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院