税收实务 作者 王翠玉 3章消费税电子教案.pptVIP

* * 第三章 消费税 本章学习目标 【知识目标】 ？了解消费税的征收范围及纳税人。 ？掌握现行消费税的税目及适用税率。 ？学会消费税应纳税额的计算方法。 ？掌握消费税的纳税申报与缴纳程序。 【能力目标】 ？能够熟练说出消费税的税目及所适用的税率。 ？独立计算消费税的应纳税额。 ？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳消费税。 【情感目标】 ？培养良好的职业道德素养。 ？爱国护税，做一名按时纳税的优秀办税员。 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 第三章 消费税 学习重点与难点 【本章重点】 ？消费税的税目及适用税率。 ？消费税的应纳税额计算。 ？消费税的纳税期限和地点及具体申报与缴纳方法。 【本章难点】 ？消费税应纳税额的计算。 ？纳税申报表的填写与使用。 第三章 消费税 3.1 消费税的基本知识 一、增值税的概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、增值税的征收范围、税目 (一)消费税的征收范围 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下《消费税暂行条例》)的规定，消费税的征收范围为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品，大体上可归为5类： 第三章 消费税 第１类：一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。 第２类：奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等。 第３类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。 第４类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。 第５类: 税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。。 第三章 消费税 (二)消费税的税目 1．烟 2．酒及酒精 3．化妆品 5．鞭炮、焰火 4．贵重首饰及珠宝玉石6. 成品油 7. 汽车轮胎 8. 摩托车 9. 小汽车 10. 高尔夫球及球具 11. 高档手表 12．游艇 13．木制一次性筷子 14．实木地板 三、消费税的纳税人 第三章 消费税 2008年新修订的《中华人民共和国消费税暂行条例》规定在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人，应当依照本条例缴纳消费税。其中； 1.“我国境内”是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。 2.“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 3.“个人”指个体工商户及其他个人。 四、消费税的税率 1.比例税率 2.定额税率 3.复合税率 （具体内容见课本图表） 第三章 消费税 【课堂练兵】 下列各项消费品中应征收消费税的是（ ） A 摩托车 B 彩电 C 冰箱 D 空调 E 鞭炮 F 焰火 G 火柴 H 打火机 消费税税率形式的选择，主要根据课税对象的具体情况来决定。对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品选择计税简易的定额税率。对一些供求矛盾突出，价格差异较大，计量单位不规范的消费品选择税价联动的比例税率。我国现行消费税税率有以下三种： 五、消费税的减免规定 第三章 消费税 1．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。 2．委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。 3．对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。 3.2 消费税应纳税额的计算 第三章 消费税 一、从量定额计税方法 我国消费税仅对黄酒、啤酒、成品油三类应税消费品实行从量定额的办法征税，其计税公式为： 应纳税额＝应纳消费税数量×定额税率 应纳消费税数量具体为： （1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； （2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； （3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； （4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 第三章 消费税 实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品