税务会计第2版 作者 唐晓 第八章 个人所得税 电子教案.pptVIP

制作：杨茜 唐晓 制作：杨茜 第八章?个人所得税会计 引言 第一节 ?个人所得税概述 第二节 个人所得税的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的代扣代缴与自行申报 引 言 某IT企业工 程师王先生 的困惑…….  学习目标 　 明确个人所得税征税对象，居民纳税人与非居民纳税人的划分标准及纳税义务；掌握个人所得税的计算与征收；提高缴纳个人所得税的自觉性 。 本章重点 1、个人所得税的征税对象。 2、应纳税所得额的确定 3、个人所得税的计算 第一节、个人所得税概述 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、纳税义务人与扣缴义务人 个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。 上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 三、征税对象 1．工资、薪金所得 ２．个体工商户的生产经营所得 ３．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 ４． 劳务报酬所得 ５．稿酬所得 ６．特许权使用费所得 征税对象 ７．利息、股息、红利所得 ８．财产租赁所得 ９．财产转让所得 １０．偶然所得 １１．其他所得 四、个人所得税税率 1.工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额累进税率 （见表8-1） ２．个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率（见表8-2） ３.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。故其实际税率为14%。 个人所得税税率 ４．稿酬所得适用比例税率，税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，实际上适用20%、30%、40%的三级超额累进税率。 ５．特许权使用费所得，股息所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得。适用比例税率，税率为20% 。储蓄存款利息所得税率0%。 工资、薪金所得个人所得税税率表（8-1） 第二节　个人所得税的计算 一、个人所得税 计税依据 应纳税所得额 二、应税所得额的确定 （一）费用减除标准 1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额（包括纳税人按承包、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金所得），减除必要费用即按月减除2000元后的余额，为应纳税所得额。 4. 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，财产租赁所得 每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 第二节　个人所得税的计算 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不作任何费用扣除 第二节　个人所得税的计算 （二）每次收入的确定 （1）劳务报酬所得 （2）稿酬收入 （3）特许权使用费所得 （4）财产租赁所得 （5）利息、股息、红利所得 （6）偶然所得 （7）其他所得 三、税收优惠 四、 个人所得税的计算 （一）工资、薪金所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速 算扣除数 =（每月收入额-2000元或4800元）×适用税率-速算扣除数 例8-1：某纳税人月薪4600元，该纳税人不使用附加减除费用的规定，计算其月应纳个人所得税税额。 （1）应纳所得税额=4600-2000=2600（元） （2）应纳税额=2600×15%-125=265（元） （二）个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（全年收入总额-成本、费用以及损失）×适用税率-速算扣除数 例8-2：某个体工商户全年生产经营收入总额为10万元，成本为4万元，费用为7500元，损失为2500元。计算该个体工商户全年应纳个人所得税税额。 （1）应纳税所得额=100000-40000-7500-2500-24000=26000（元） （2） 应纳税额=26000×20%-1250=3950（元） (三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =（纳税年度收入总额-必要费用