税收实务 作者 王翠玉 6章企业所得税电子教案.pptVIP

本章学习目标 【知识目标】 ？了解企业所得税的发展。 ？熟悉企业所得税的企业所得税的纳税人、征税对象、税率、税收优惠。 ？掌握企业所得税纳税申报的方法。 ？掌握收入总额、免税收入、扣除费用的规定标准、应纳税所得额的确定、税额计算。 ？掌握企业所得税的的纳税申报与缴纳方法。 【能力目标】 ？能够熟练说出所得税计税收入，扣除项目及所适用的税率。 ？学会企业所得税应纳税额的计算。 ？学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳消费税。 【情感目标】 ？培养良好的职业道德素养。 ？做一名按时纳税的优秀办税员。 学习重点与难点 【本章重点】 ？收入总额确定。 ？免税收入。 ？扣除费用的规定标准。 ？应纳税所得额的确定。 ？应纳税额计算。 ？企业所得税的的纳税申报。 【本章难点】 ？收入总额确定。 ？免税收入。 ？扣除费用的规定标准。 ？纳税申报表的填写与使用。 第一节 企业所得税基本知识 一、企业所得税的概念 企业所得税是对企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)的所得征收的一种税。 二、企业所得税的纳税主体 （一）纳税人 1．居民企业 居民企业是指依照我国法律、行政法规在我国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(简称中国企业)，或者依照外国(地区)法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业和其他取得收入的组织(简称管理机构设在中国的外国企业)。 2．非居民企业 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在我国境内，但在我国境内设立机构、场所的，或者在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内所得的企业和其他取得收入的组织(简称管理机构不设在中国的外国企业)。 （二）企业所得税的扣缴义务人 非居民企业在我国境内设立机构、场所的，但取得的收入与其所设机构场所没有实际联系或者在我国境内未设立机构、场所，其来源于我国境内所得交纳企业所得税，缴纳企业所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。 第一节 企业所得税基本知识 五、应纳税所得额的确定 应纳税所得额的计算公式： 公式(1)：（直接法） 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－弥补以前年度亏损 公式(2)：（间接法 ） 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损－免税所得－加计扣除额 第一节 企业所得税基本知识 （一)收入总额 收入总额包括企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。企业取得的货币形式收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业取得的非货币形式收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值（即按照市场价格确定的价值）确定收入额。收入的内容具体包括： （1）销售货物收入 （2）提供劳务收入 （3）转让财产收入 （4）股息、红利等权益性投资收益， （5）利息收入， （6）租金收入， （7）特许权使用费收入 （8）接受捐赠收入 （9）其他收入， 第一节 企业所得税基本知识 （二）不征税收入与免税收入 1．不征税收入 收入总额中的下列收入为不征税收入： （1）财政拨款； （2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （3）国务院规定的其他不征税收入。 2．免税收入 企业的下列收入为免税收入： （1）国债利息收入 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 （3）在我国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 第一节 企业所得税基本知识 （三）扣除项目 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出。其包括： （1）成本 （2）费用 （3）税金 （4）损失： （5）其他支出 第一节 企业所得税基本知识 （四）限定条件准予扣除项目的范围和标准 （1）企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 （2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 （3）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 （4）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 【例题6-1】广达公司为居民企业，2008年实际发生的工资薪金支出为100万元，核算列支三项经费16万元。其中福利费本期发生12万元，工会经费为2万元，实际发生职工教育经费2万元，已取得合法收据。则该企业2008年计算应纳税所得额时应如何调整？ 解：三项经费扣除