税收实务 作者 王翠玉 8章资源税电子教案.pptVIP

③房地产开发费用＝200＋（2?000＋1?000）×5% ＝350（万元） ④允许扣除税费300万元； ⑤从事房地产开发的纳税人加计扣除20%， 加计扣除额＝（2?000＋1?000）×20%＝600（万元） ⑥允许扣除项目金额合计＝2?000＋1?000＋350＋300＋600＝4?250（万元） ⑦增值额＝6?000－4?250＝1?750（万元） ⑧增值率＝1?750÷4?250×100%＝41.18% ⑨应纳税额＝?1?750×30%＝525（万元） * 第八章 资 源 税 * 【知识目标】 ？了解资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的征收范围。 ？掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的纳税人有哪些。 ？掌握现行资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的税目及税率。 ？掌握资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的纳税申报方法。 本章学习目标 在线教务辅导网： 教材其余课件及动画素材请查阅在线教务辅导网 QQ:349134187 或者直接输入下面地址： 【能力目标】 ？能够熟练说出资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的税目及其适用税率。 ？学会资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税应纳税额的计算。 ？学会按时申报与缴纳资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的方法。 【情感目标】 ？培养良好的依法纳税的职业道德素养。 ？在学习掌握资源税相关知识的基础上，明确保护自然资源的重要性。 ？做一名遵守税法、按时纳税的优秀办税员。 本章学习目标 【本章重点】 ？资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的税目及适用税率。 ？资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税的纳税申报。 【本章难点】 ？各种资源税应纳税额的计算。 ？纳税申报表的填写。 学习重点与难点 　一.概念 资源税是以自然资源为课税对象征收的一种税。 二.资源税的基本内容 （一）纳税人 指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品和生产盐的单位和个人。包括中国公民和在中国境内的外国公民。进口矿产品或盐以及经营已税矿产或盐的单位和个人也属于资源税的纳税人。 第一节 资源税 　　（二）征税范围 　　现行资源税的征税范围只包括矿产品、盐两大类。 1．矿产品 （1）原油：指开采的天然原油，不包括人造石油； （2）天然气：指专门开采和与原油同时开采的天然气； （3）煤炭：指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品； （4）其他非金属矿产品：指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿； （5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 2．盐 （1）固体盐：具体包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐； （2）液体盐：液体盐俗称卤水。 　（三）税目及税率 　1.税目:包括原油 、天然气、煤炭 、其他非金属原矿 、黑色金属矿原矿 、有色金属矿原矿 、盐 。 2.税率:采用从量定额税率，即固定税额。 （四）应纳税额的计算 应纳税额＝征税数量×单位税额 　【例】大华铁矿12月销售铁矿石5万吨，另外自用铁矿石原矿8万吨，按规定该矿属于入选露天矿（重点矿山），资源等级是4等，适用15元/吨的单位税额，计算该铁矿本月应纳资源税税额为多少？ 解：应纳资源税税额＝（5＋8）×15＝195（万元） （一）纳税义务发生时间 1.采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天； 2.采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天； 3.采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 4.自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天; 5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。 三.资源税的纳税申报 　（二）纳税地点 向应税产品的开采或生产所在地缴纳。 如果属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关申报缴纳。 　（三）纳税期限 纳税期为1日、3日、5日、10日、15日或1个月，不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税