税收实务 作者 王翠玉 4章营业税电子教案.pptVIP

本章学习目标 【知识目标】 理解营业税的征收范围、纳税人。 掌握营业税的税目和税率。 掌握营业税应纳税额的计算。 了解营业税的纳税期限和纳税地点。 【能力目标】 能够灵活掌握各税目的计税方法。 能够独立完成营业税纳税申报表的填写。 学会作为优秀办税员应如何按时申报与缴纳营业税。 【情感目标】 培养实事求是，依法纳税的职业素养。 增强法治意识，做一名按时纳税的优秀办税员。 学习重点与难点 掌握营业税的有关法律规定。 不同行业的应纳营业税额的正确计算。 营业税的申报与缴纳。 第一节 营业税基本知识 一、营业税的概念 营业税是对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种流转税。 第一节 营业税基本知识 二、营业税的纳税人及缴扣义务人 （一）营业税的纳税人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 （二）营业税的扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 营业税的扣缴义务人具体为： （1）单位或者个人进行演出由他人售票的，其售票者为扣缴义务人； （2）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其受让者为扣缴义务人。 第一节 营业税基本知识 三、营业税的税目、税率 第一节 营业税基本知识 四、营业税的减、免税及起征点 （一）营业税的减、免税 营业税免税项目主要有： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （2）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务； （3）学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学所提供的劳务； （4）残疾人员个人提供的劳务； （5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 除以上规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。 第一节 营业税基本知识 （二）营业税的起征点 对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定起征点。营业额达到或超过起征点全额纳税，营业额低于起征点则免于征收营业税。税法规定的起征点如下： （1）按期纳税的起征点为月营业额1 000～5 000元； （2）按次纳税的起征点为每次(日)营业额100元。 各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 第二节 营业税应纳税额的计算 一、营业税的征税对象 营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。 应纳税额的计算公式为: 应纳税额＝营业额×税率 第二节 营业税应纳税额的计算 二、营业税应纳税额的计算 （一）交通运输业营业税的计算 交通运输业，是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 本税目征收范围包括：陆路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、其他交通运输业和交通运输辅助业。 交通运输业的营业额，是指纳税人提供交通劳务所取得的全部营运收入，包括全部价款和价外费用。要注意的是： （1） 运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物，以全程运费减去付给承运企业的运费后的余额为营业额。 （2）运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。 第二节 营业税应纳税额的计算 【例4—1】 诚信运输公司2009年3月取得客运收入70 000元，货运收入85 000元，其他收入5 000元，其中支付给其他联营运输公司运费30 000元。试计算诚信运输公司2009年3月份的应纳营业税额。 解：应纳营业税额＝70 000＋85 000 ＋ 5 000－30 000)×3%＝3 900（元） 第二节 营业税应纳税额的计算 （二）建筑业营业税的计算 建筑业，是指建筑安装工程作业。本栏目征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务。 建筑业营业税的营业额为承包建筑、安装、