《营业税改征增值税培训材料(纳税申报)》.docVIP

第三部分 增值税纳税申报 目录 一、增值税纳税申报资料 1 （一）纳税申报表及其附列资料 1 1. 一般纳税人 1 2. 小规模纳税人 1 （二）纳税申报的其他资料 2 1.纳税申报的附报资料 2 2.纳税申报的备查资料 2 二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容 3 （一）增值税申报表调整的主要原则 3 （二）一般纳税人申报表主要调整内容 4 1、主表 4 2、附表一（销售情况明细表） 4 3、附表二（进项税额明细） 5 4、附表三（应税服务扣除项目明细） 5 5、固定资产进项税额抵扣情况表 6 （三）小规模纳税人申报表调整内容 6 1、增加申报表附列资料 6 2、增加主表栏次 6 3、增加主表填报内容 6 三、增值税纳税申报表填写 7 （一）现有增值税纳税人申报表填写 7 1、一般纳税人申报表填写 7 2、小规模纳税人申报表填写 12 （二）试点纳税人申报表填写 12 1、只提供应税服务，即“新增”一般纳税人申报表填报 12 2、兼有应税货物及劳务和应税服务的纳税人申报表填写 20 3、试点新增小规模纳税人申报表填报 31 一、增值税纳税申报资料 增值税纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报的其他资料两类。 （一）纳税申报表及其附列资料 1. 一般纳税人 增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 （2）《增值税纳税申报表附列资料一》 （3）《增值税纳税申报表附列资料二》 （4）《增值税纳税申报表附列资料三》 （5）《固定资产进项税额抵扣情况表》 2. 小规模纳税人 增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》 （2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》 （二）纳税申报的其他资料 1.纳税申报的附报资料 （1）使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡、税控盘（或传输盘），如果明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘 （2）《资产负债表》和《利润表》 （3）海关进口增值税专用缴款书抵扣清单 （4）代扣代缴增值税的税收通用缴款书抵扣清单 （5）运输费用结算单据抵扣清单 （6）应税服务扣除项目清单 （7）《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）； （8）主管税务机关规定的其他必报资料。 上述资料，纳税人应在增值税纳税申报时同时报送。 2.纳税申报的备查资料 （1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联； （2）符合抵扣条件且有本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联； （3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据等； （4）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书第一联（国库收款盖章后退缴单位作完税凭证）复印件，相关业务的书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票复印件； （5）已开具的农产品收购凭证的存根联； （6）应税服务扣除项目的合法凭证复印件； （7）主管税务机关规定的其他资料。 二、“营改增”试点后增值税申报表调整的的主要内容 （一）增值税申报表调整的主要原则 1、不改主表格式，通过重新设计、调整或增加附表的方式，实现营改增的相关政策，不影响地方收入。 2、按销项税额比例划分应纳税额的方法，实现会统部门的税款分别开票、分别入库需要。 3、满足原增值税纳税人和新增“营改增”试点纳税人纳税申报需求。一是，“新”、“旧”一般纳税人使用同一套申报表。二是，新申报表需要兼顾增值税“新”、“老”业务。 （二）一般纳税人申报表主要调整内容 1、主表 （1）表样无变化。 （2）部分栏次名称和填列内容进行了简化。 （3）在部分栏次、列的名称中增加了“应税服务”，将营改增新增征税范围内的应税服务纳入申报表填报范围。 （4）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏和第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏用途发生改变，专用于“留底挂账”纳税人计算、填写当期可抵扣的已做“挂账”处理的留底税额。对于其他纳税人，不需填写。 2、附表一（销售情况明细表） （1）表样变化很大，行、列指标发生了互换； （2）增加“免抵退”数据采集填列的内容； （3）通过调整行、列名称，将“应税服务”申报内容包括进来，同时，合并了“应税货物”和“加工修理修配劳务”的相关填报内容； （4）新增加了四列（11至14列）填报内容，专用于当期存在“应税服务”差额征