财经法规与会计职业道德 郝福锦 王礼红 财经3新.pptVIP

核定应纳税额的使用范围 03 1.?依照法律、行政法规可以不设置账簿的； 2.?依照法律、行政法规需要设置账簿，但未设置的； 3.?擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 4.随设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.?发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的； 6. 纳税人申报的计税依据明显偏低有无正当理由的； 7. 未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 滞纳金 04 滞纳金计算公式： 滞纳金金额=滞纳税额×滞纳金比率×滞纳天数 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税务代理 05 （一）概念：是一社会中介组织 （二）特点： 1、中介行； 2、法定性 3、自愿性； 4、公正性 【例3-17】 下列各项中 ，属于税务代理的特点的有（ ACD ） A 、公正性 B、强制性 C、法定性 D中介行 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税务代理 05 （三）业务范围 1）办理登记、变更和发票领购； 2）审查纳税情况； 3）办理纳税申报或扣缴税款报告； 4）申请减税、退税； 5）制作涉税文书； 6）建账建制，办理账务； 7）开展税务咨询、受聘税务顾问； 8）申请税务行政复议或进行税务行政诉讼等。 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税收检查及法律责任 06 （一）税收检查 1）形式：重点、分类计划、集中性、临时性和专项 2）批准权限：县级以上税务局（分局）局长批准 （二）法律责任 1、税务违法的行政处罚： 种类：1）责令限期改正 2）罚款 3）没收财产 4）收缴未用发票和暂停供应发票 5）停止出口退税权 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税收检查及法律责任 06 （二）法律责任（接） 2、税务违法的刑事处罚 构成犯罪的，应当追究刑事责任 刑罚分为：主刑（有期徒刑、死刑、拘役、管制）和附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产） 3、税务行政复议 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税收检查及法律责任 06 @@违反税收征收管理规定的法律责任 1、偷税行为的法律责任 1）不构成犯罪的，税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款 2）构罪的 2、逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 1）不构成犯罪的，税款+滞纳金+0.5-5倍的罚款 2）构罪的 3、抗税行为的法律责任 1）不构成犯罪的，税款+滞纳金+1-5倍的罚款 2）构罪的 4、拖欠税款的法律责任 1）不构成犯罪的，税款+0.5-5倍的罚款 第3章 税收法律制度 3.5 税款征收 税收概述 01 支付结算法律制度 02 税务登记03 纳税申报04 税款征收05 发票管理06 第3章 税收法律制度 3.6 发票开具与管理 发票概念 01 1、发票一般分为存根联、发票联、记账联 2、特征： ①、合法性 ②、真实性 ③、时效性 ④、共享性 ⑤、传递性 第3章 税收法律制度 3.6 发票开具与管理 种类 02 可分为增值税专用发票、普通发票和专用发票 1、增值税专用发票 ①隶属于国税局管理（样式、印制、规定由国税总局制定）；只限于一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用 ②种类：1）文字不同：中文版、中英文版、维汉文版、藏汉文版 2）开具方法：一般、电脑 ③构成：基本联次（记账联（1）、抵扣联（2）、发票联（3））或基本联次附加其他联次 第3章 税收法律制度 3.6 发票开具与管理 种类 02 可分为增值税专用发票、普通发票和专用发票 2、普通发票 可使用的：营业税纳税人、增值税纳税人、增值税一般纳税人 组成： 行业发票、专用发票 编码：代码（12）和号码（8）组成 手开式为限额发票，并由税务机关统一印制 新版类型：地税内部用的、对外发售的 联次：存根联（1）、发票联（2）、记账联（3） 3、专业发票 概念：金融保险、邮政电信、铁路航空（国有） 种类：手写、电脑、定额发票 第3章 税收法律制度 3.6 发票开具与管理 印制 03 根据《发票管理办法》的规定： 1、由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印制（增值税由国税总局定） 2、防伪用品由国税总局定企业印 3、应套印监制章（由国税总局定） 4、使用中文（民族自治区、外企同时） 5、禁止在境外印制发票（确有必要） 第3章 税收法律制度 3.6 发票开具与管理 领购 04 根据《发票管理办法》的规定 1、依法在领购税务证后，向