财务管理实务 黄佑军 项目十 财务控制新.pptVIP

任务二　责任结算与考核 任务引入 某公司有3个业务类似的投资中心，使用同样的预算进行控制。 本年有关数据如表10-2所示。 项 目 预 算 数 实 际 数 甲投资中心 乙投资中心 丙投资中心 销售收入 2?000 1?800 2?100 2?000 息税前利润 180 190 200 180 占用的总资产额 1?000 900 1?000 1?000 表10-2 甲、乙、丙三个投资中心的相关数据 （单位：万元） 假设公司全部资金来源中有银行借款和普通权益两部分，且两部分的比例是4:6。 其中银行借款有两笔：一笔600万元，期限两年，利率6.02%；另一笔借款1?000万元，期限5年，利率7.36%。 两笔借款都是每年付息一次，到期还本。 公司管理层利用历史数据估计的净资产的?系数为1.2。 公司适用的所得税税率为33%，政府短期债券收益率是4%，股票市场平均收益率是12%。 设公司要求的最低利润率水平不低于公司的综合资金成本。 请通过计算分析、判断各投资中心的绩效并进行排序。 相关知识 一、责任结算与核算 1．内部转移价格 （1）内部转移价格的含义 内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的计价标准。 （2）内部转移价格的制定原则 ① 全局性原则。 ② 自主性原则。 ③ 激励性原则。 （3）内部转移价格的类型 ① 市场价格。 ② 协商价格。 ③ 双重价格。 ④ 成本转移价格。 2．内部结算方式 （1）内部支票结算方式 （2）转账通知单方式 （3）内部货币结算方式 3．责任成本的内部结转 责任成本的内部结转又称责任转账，是指在生产经营过程中，对于由不同原因造成的各种经济损失，由承担损失的责任中心（本来不应该承担责任）对应承担损失的责任中心结转责任和赔偿损失的过程。 二、责任中心的业绩考核 1．成本中心的业绩考核 2．利润中心的业绩考核 3．投资中心的业绩考核 任务实施 1．先计算该公司单项资金成本，然后运用加权平均法计算其综合资金成本。 2．运用投资中心息税前利润与其总资产占用额之间的比例关系，计算各投资中心的投资利润指标。 3．计算各投资中心的剩余收益指标。 4．通过比较3个责任中心的投资利润指标和剩余收益指标，对各投资中心进行业绩评价，并提交业绩评价的书面材料。 在线教务辅导网： 更多课程配套课件资源请访问在线教务辅导网 项目十 财务控制 【知识目标】 了解财务控制的含义、作用与分类 了解成本中心、利润中心和投资中心等责任中心的特征和评价指标 了解责任预算与责任报告编制 了解责任结算与考核 【能力目标】 能对成本中心、利润中心和投资中心等责任中心进行评价 能正确地进行责任结算与考核 任务一　责任中心的划分与评价指标 任务引入 上海某制药厂的主要产品为大补膏和人参素，市场旺销，特别在春节前后，产品更是供不应求。 因此，该厂销售部门要求突击生产，加班加点，生产出更多的产品以增加销售，提高利润。 然而生产部门却反对这一做法，认为这样做要打乱全年生产计划。 另外，由于节假日加班加点要支付双倍甚至3倍的工资，因此产品成本很高，在进行一系列成本指标考核时，显然对生产部门十分不利，甚至要影响奖金。 所以生产部门竭力反对，并抱怨销售部门只顾自己的一系列销售指标，而不考虑生产部门的苦衷。 但销售部门马上提出，生产部门是否愿意承担失去大量客户的责任，是否考虑到销售收入和企业利润等各项经济指标。 当然，生产部门是不愿意承担这些责任的。 双方争论不休，最后矛盾上交厂部。任务要求如下。 1．假如你是财务科长，是否接受该项加班加点任务。 2．你认为应怎样处理生产部门和销售部门之间的矛盾。 相关知识 一、财务控制概述 1．财务控制的概念与作用 （1）财务控制的概念和特征 ① 财务控制是一种价值控制。 ② 财务控制是一种全面控制。 ③ 财务控制以现金流量为控制目的。 （2）财务控制的作用 财务控制与财务预测、决策、预算和分析等环节共同构成财务管理的循环。 其中，财务控制是财务管理循环的关键