标准书号68-69 308-06965 第七章 期末对账与结账新.pptVIP

新编基础会计 作者：姚晓春 第七章 期末对账与结账 知识目标 了解对账和结账的内容。 理解财产物资盘存制度。 熟悉各种货币资金、往来款项和财产物资的清查程序和方法。 能力目标 掌握对账和结账的方法。 重点掌握财产清查结果的会计处理技能和方法。 第一节 对账 一、对账的内容 账证核对 账账核对 账实核对 二、对账的方法 账证核对的方法 账账核对的方法 账实核对的方法 例7-1 　以“原材料”账户为例，总分类账与其所属明细分类账各账户核对的内容如图片７-１ 、图片７-２ 、图片７-３ 和图片７-４ 所示。 想一想 对账是否应在期末结账时进行呢？ 第二节 结账 一、结账的内容 把本期发生的经济业务全部登记入账 按照权责发生制原则进行期末账项调整，划清收入、成本、费用的时间界限，正确计算当期的各项收入、成本和费用开支，真实地反映当期的财务成果 二、结账的方法 月度结账（月结） 季度结账（季结） 年度结账（年结） 三、更换账簿 想一想 对于本月没有发生额的账户，是否不必进行月结（即不划结账红线） ？ 第三节 财产清查 一、财产清查的含义 查明账实是否相符的会计核算方法 永续盘存制 例7-2 　光华公司甲材料２００８ 年６ 月收发情况及采用永续 盘存制确定的各日结存数（见表７ １） 。注：为简化，明细 账账页只反映数量，未反映金额。（后同） 实地盘存制 例7-3 　光华公司以煤为燃料，假设７ 月燃煤的月初结存及购 入情况如表７-２ 所示。 二、财产清查的方法 实物的清查 实地盘点法 技术推算盘点法 货币资金的清查 现金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 将本单位的往来账款核对清楚，确认总分类账与明细分类账余额相等。 清查单位应在所记账目正确完整的基础上，按每一债权人或债务人编制“往来款项对账单” 收到回单后，应填制“往来款项清查报告表” 三、财产清查结果的处理 设置的账户 账务处理 （１） 固定资产清查结果的账务处理 例7-5 　光华公司在财产清查过程中，发现一台账外设备A（见图片 ７-１１） ，重置完全价值为６４ ０００ 元（假设与其计税基础不 存在差异） ，估计已提折旧额为４ ０００ 元，根据《企业会计准 则第２８ 号—会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈 固定资产作为前期差错进行处理。光华公司适用的所得税税率为 ２５％ ，按净利润的１０％ 计提法定盈余公积。 ① 发现盘盈固定资产时，其会计分录如下： 借：固定资产——— 机器设备A 　　　　　　　６０ ０００ 　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　６０ ０００ ② 确定交纳的所得税时，其会计分录如下： 交纳的所得税＝ ６０ ０００ × ２５％ ＝ １５ ０００ 元 借：以前年度损益调整　　　　　１５ ０００ 贷：应交税费—应交所得税　 １５ ０００ ③ 结转为留存收益时，其会计分录如下： 借：以前年度损益调整　　　　 ４５ ０００ 　贷：盈余公积—法定盈余公积　４ ５００ 利润分配—未分配利润　　　　　４０ ５００ 例7-6 　光华公司在财产清查中发现短缺一台联想笔记本电脑（见 图片７-１１） ，原账面价值８ ０００ 元，已提折旧３ ０００ 元。 经批准同意转入“营业外支出—盘亏损失”账户。 ① 审批前，编制凭证，调整账面记录。 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　　５ ０００ 累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　３ ０００ 　贷：固定资产—联想笔记本电脑　　　　　８０００ ② 审批后，根据批复意见，结转入账。 借：营业外支出—盘亏损失　　　　　　　　　５ ０００ 　贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢　５０００ （２） 存货清查结果的账务处理 例7-7 　光华公司在财产清查中发现A 材料盘盈５０ 千克（见图片 ７-８ 、７-９） ，单位成本２０ 元，计１ ０００ 元。经查属于材 料收发计量方面的误差。 ① 审批前，调增材料A 的账面记录。编制会计分录如下： 借：原材料—A 材料　　　　　１ ０００ 　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　１０００ ② 审批后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　１ ０００ 　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　 １０００ 例7-8 　光华公司在财产清查中发现B 材料盘亏８０ 千克（见图片 ７-８ 、７-９） ，单位成本２５ 元，增值税税率为１７％ ，合计 ２ ３４０ 元。经查属于材料保管员李刚的过失造成，按规定由李 刚赔偿４０％ ，其余作为一般经营损失。 ① 审批前，调减B 材料的账面记录。编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　２３４０ 　贷：原材料—B 材料　　　　　　　　　　　２０００　 应